2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-20)

A注册会计师是甲公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：

（1）为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。

（2）在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。

（3）为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。

要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。

欣欣房地产公司2007年有关业务如下：

（1）1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和8地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元；

（2）8月份,B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为 1600万元的C地商品房（建筑成本l200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元；

（3）9月份，A地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行A地、8地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款6000万元；

（4）9月份，欣欣房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本l350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的182；

（5）10月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将15000平方米以前年度自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元。该办公楼于1999年购进，购进价格520万元；

（6）11月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的452，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元；

（7）3月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2007年收取租金共计140万元；

（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元；该设备原值120万元，已提折旧0.2万元；

（9）欣欣房地产公司本年将一座已经使用11年的办公楼转售，取得转售收入1200万元，该办公楼目前重量价格为850万元，成新率为50%，原来建造成本为189万元，发票注明土地购进价款为190万元，转让过程的手续费和印花税合计1.2万元；

（10）本期从事证券投资业务，购进-批金融股股票，购进价格850万元；12月转让取得收入948万元。

（建筑工程成本利润率为10%）

要求：按顺序回答下述问题：

（1）计算欣欣房地产公司从事证券投资业务应纳营业税额；

（2）计算欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；

（3）计算甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；

（4）计算乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；

（5）计算欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。