2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-11-10)

发布时间：2021-11-10

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列项目中，属于城建税计税依据的是()。【单选题】

A.纳税人违反“三税”而加收的滞纳金

B.纳税人减免的“三税”

C.海关代征的流转税

D.受托方代扣代缴的“三税”

正确答案:D

答案解析:纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据;城建税随“三税”减免而减免，因而减免的“三税”不作城建税计税依据;进口货物不征城建税，选项C也不作城建税计税依据。

2、某企业地处市区，2011年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:考点有两个：一是城建税和教育费附加的计算依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加的征收率的掌握。应纳城建税和教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

3、以下关于城建税税收优惠的说法错误的有（ ）。【多选题】

A.直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加

B.先征后返“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

C.先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

D.即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

正确答案:B、C、D

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

4、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

C.对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

D.城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

正确答案:A、D

答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

5、某企业地处市区，2011年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000+25000）×（7％+3％）＝7000（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

企业在识别风险后要对其进行优先次序排列，应依据的因素有( )。

A．风险对企业经营情况的影响

B．风险对企业财务状况的影响

C．风险对公司目标的潜在影响

D．风险发生的可能性

正确答案：ABCD
解析：应根据影响及可能性，对风险进行优先次序的排列，进行优先次序排列时，不应仅考虑财务方面的影响，更重要的是考虑对实现企业目标的潜在影响，风险对企业经营状况的影响更要考虑在内。

下列因素中不引起盈亏临界点发生变动的是( )。

A．单价

B．销量

C．固定成本

D．单位变动成本

正确答案：B
资料二：B注册会计师的监盘程序摘录如下：
　　2011年11月28日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现A仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少12吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。
　　在抽查C仓库玻璃时，有10吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012年1月5日，注册会计师根据2011年11月28日的监盘结果和11—12月的存货收发记录，推算了2012年12月31日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。
　　要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

答案：
解析：
（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；
　　（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括A仓库和B仓库的烧碱。
　　（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；
　　（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；
　　（5）应该对11—12月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。
　　（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重要还应当亲自盘点或委托其他注册会计师盘点。

在其他因素不变的情况下，下列各项中使现金比率上升的有（ ）。

A.现金增加

B.交易性金融资产减少

C.银行存款增加

D.流动负债减少

正确答案：ACD
ACD
【答案解析】：现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）÷流动负债，现金和银行存款属于货币资金。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签