2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-05-21)

发布时间：2022-05-21

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 个人所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据税法的规定，下列不属于稿酬所得的是(    )。【单选题】

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入所得

C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D.记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

正确答案:C

答案解析:选项C按工资薪金所得纳税。

2、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在规定的期限内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。该规定的期限是(   )。【单选题】

A.次月10日内

B.次月15日内

C.代扣代缴的7日内

D.代扣代缴的15日内

正确答案:B

答案解析:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

3、下列各项中应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

D.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是个人所得税的征税范围。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项B不应选。

4、张某承包经营一国有企业（拥有企业经营成果所有权），每年上缴承包费用5万元，该承包费用（）。【多选题】

A.在计算企业所得税时不允许税前扣除

B.在计算企业所得税时允许税前扣除

C.在计算个人所得税时不允许扣除

D.在计算个人所得税时允许扣除

正确答案:A、D

答案解析:考核承包费与企业所得税、个人所得税的关系；张某承包经营一国有企业（拥有企业经营成果的所有权），每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。

5、根据现行的个人所得税政策，下列各项说法正确的有（）。【多选题】

A.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税

B.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税

C.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税

D.个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:对在我国境内居住不超过90天的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个人所得税，A选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

车船税征税过程中，以“辆”为计税单位的有（ ）

A．载客汽车

B．载货汽车

C．摩托车

D．三轮汽车

正确答案：AC
载货汽车、三轮汽车、低速货车按自重吨位为计税依据。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下。
　　其他有关资料：本题中甲公司与乙公司、丙公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。
　　（1）2×13年9月，甲公司与乙公司控股股东丙公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买丙公司持有的乙公司60%股权。协议同时约定：评估基准日为2×13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。乙公司全部权益（100%）于2×13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向丙公司发行1.2亿股普通股股票，交易完成后，丙公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。
　　上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×13年11月20日经监管机构核准。甲公司于2×13年12月1日向丙公司发行1.2亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9.5元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制。
　　当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；乙公司2×13年12月1日账面所有者权益构成为：实收资本40 000万元、资本公积60 000万元、盈余公积23 300万元、未分配利润61 700万元。该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1 200万元。
　　协议约定，丙公司承诺本次交易完成后的2×14、2×15和2×16年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10 000万元、12 000万元和20 000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，丙公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。2×13年12月1日，甲公司认为乙公司在2×14年至2×16年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。
　　要求：（1）判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认商誉的金额；编制甲公司取得乙公司60%股权的相关会计分录。
（2）乙公司2×14年实现净利润5 000万元，较原承诺利润少5 000万元。2×14年末，
　　根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，
　　2×15年、2×16年仍能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。2×15年2月10日，甲公司收到丙公司2×14年业绩补偿款3 000万元。
　　要求：（2）对于因乙公司2×14年未实现承诺利润，说明甲公司应进行的会计处理及理由，并编制相关会计分录。

答案：
解析：
1.甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并。
　　理由：甲公司与乙公司、丙公司在本次重组交易前不存在关联关系。
　　甲公司对乙公司的企业合并成本＝12 000×9.5＝114 000（万元）
　　应确认商誉＝114 000－185 000×60%＝3 000（万元）
　　借：长期股权投资　　　　　　114 000
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　 12 000
　　　　　　资本公积　　　　　　　　102 000
　　借：管理费用　　　　　　　　　1 200
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1 200
2.甲公司应将预期可能取得的补偿款计入预期获得年度（2×14年）损益。
　　理由：该部分金额是企业合并交易中的或有对价，因不属于购买日12个月内可以对企业合并成本进行调整的因素，应当计入预期取得当期损益。
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　　2×14年末补偿金额确定时：
　　借：交易性金融资产　　　3 000
　　　　贷：公允价值变动损益　　3 000
　　2×15年2月收到补偿款时：
　　借：银行存款　　　　　　3 000
　　　　贷：交易性金融资产　　　3 000

如果注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差(假定信赖过度风险为 5%，预期发生的样本偏差数为2时的风险系数为6.3)，以下说法正确的有( )。

A．根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)

B．可以接受总体

C．总体不能被接受

D．估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体

正确答案：AC
解析：发现两例偏差时，无论是按公式计算，还是查表，得到的总体偏差率上限估计值均为6.3/77×100%=8.2%，超过了可容忍的偏差率，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。

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