2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-08-05)

发布时间：2020-08-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、不适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免的方法是（ ）。【多选题】

A.总额抵免法

B.累进抵免法

C.直接抵免法

D.间接抵免法

正确答案:A、B、C

答案解析:C直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免；D适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。

2、A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25% ，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若A国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（ ）。【单选题】

A.575万元

B.550.25万元

C.518.75万元

D.500万元

正确答案:C

答案解析:来自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（万元）应承担子公司所得税=200×（300/800）或=375×20%=75（万元）间接抵免限额=375×25%=93.75（万元）75＜93.75；可抵免75万元A国母公司应纳税=（2000+375）×25%-75=518.75（万元）

3、转让定价重点调查的企业主要有（ ）。【多选题】

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C.高于同行业利润水平的企业

D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：应为低于同行业利润水平的企业。

4、根据《企业所得税法实施条例》的相关规定，同期资料中组织结构包括（ ）。【多选题】

A.企业关联关系的年度变化情况

B.与企业发生交易的关联方信息

C.企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构

D.各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是同期资料管理的相关规定。同期资料中组织结构主要包括以下内容：（1）企业关联关系的年度变化情况；（2）各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠；（3）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；（4）与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方。

5、国际税收征管协作中情报交换的种类有（ ）。【多选题】

A.自动情报交换

B.自发情报交换

C.专项情报交换

D.同期税务检查

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是国际税收征管协作的相关知识。情报交换的种类有：专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问、行业范围情报交换。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在以下审计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有（　　）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
B.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间
答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均正确，检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：
（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。
（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。

契税的税率是（ ）。

A．3%－8%

B．5%－lO%

C．3%－5%

D．1%－3%

正确答案：C
契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%－5%。
信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（　　）。

A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账
B.计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证
C.灵活多样的的报告代替了固定的定期报告
D.系统问题的存在比偶然性误差少
答案：A,B,C
解析：
选项D应为：系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。

甲作为有限合伙企业的有限合伙人未经授权以合伙企业的名义与善意的乙公司进行交易，该交易使合伙企业造成损失。根据规定，由于该笔交易造成的损失，应由( )。

A.甲承担赔偿责任

B.合伙企业承担赔偿责任

C.甲和合伙企业共同承担无限责任

D.甲承担无限责任，合伙企业承担有限责任

正确答案：A

 [答案]A
[解析]本题考核有限合伙人无权代理的责任承担。有限合伙人未经授权以有限合伙企业名义与他人进行交易，给有限合伙企业或者其他合伙人造成损失的，该有限合伙人应当承担赔偿责任。

 

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