2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-12-17)

发布时间：2021-12-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

正确答案:A

答案解析:选项BD，房地产的赠与，只有赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围；选项C，出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

2、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

正确答案:A、B

答案解析:选项C，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；选项D，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

3、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

正确答案:C

答案解析:房产税是以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项AB，加油站遮阳棚、露天游泳池都不属于房产，不征收房产税；房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，所以选项D不征收房产税。

4、因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是（ ）。【单选题】

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

正确答案:D

答案解析:因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款，自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金。

5、下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。【多选题】

A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

正确答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（选项A）（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（选项C）（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（选项BD）（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

6、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。【单选题】

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

正确答案:B

答案解析:选项A，稠油减征40%资源税；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；选项D，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

7、居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.6万元

C.4万元

D.2万元

正确答案:D

答案解析:等价交换房屋、土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，故，甲应纳契税税额=50×4%=2（万元）。

8、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（ ）。【单选题】

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

正确答案:B

答案解析:选项A，提供建筑施工服务，适用9%的税率；选项B，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%；选项C，出租2020年新购入的房产适用一般计税方法，按照“不动产租赁服务”，适用9%的税率；选项D，纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用13%/9%的税率。

9、下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

正确答案:A

答案解析:选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；选项B，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括洗发香波；选项C，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项D，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。

10、某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标

C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

正确答案:D

答案解析:选项A，小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业；选项B，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标；选项C，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数；选项D，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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