2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-01-06)

发布时间：2020-01-06

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 审计证据5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（　　）。【单选题】

A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证

B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证

C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证

D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证

正确答案:D

答案解析:解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

1、注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.检查账面记录,其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.检查有形资产,其目的是证实有形资产是否存在及其状态

C.函证应收账款,其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确

D.重新计算固定资产折旧,其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。函证应收账款是以账面已经记录的应收账款明细账为起点,向第三方(被审计单位的债务人)发函,根据收到的回函信息,分析账面记录的应收账款是否存在(证明存在认定)。当然,注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息,说明该项应收账款是否属于被审计单位的债权(证明权利和义务认定)。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据,因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方面因素的影响。

1、在使用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序()。【多选题】

A.获取有关信息准确性的审计证据

B.获取有关信息完整性的审计证据

C.获取有关信息真实性的审计证据

D.评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细

正确答案:A、B、D

答案解析:用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序:(2)评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细(选项D)。

1、下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（　　）。【多选题】

A.应收账款金额很小，但交易频繁

B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

C.函证费用过高

D.注册会计师认为函证很可能无效

正确答案:B、D

答案解析:解析：选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的；选项C，函证的费用不能作为判断是否进行函证的标准。

1、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（　　）。【多选题】

A.被审计单位管理层声明书

B.被审计单位提供的销售合同

C.被审计单位提供的供应商开具的发票

D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书

正确答案:A、B

答案解析:解析：选项C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据；选项D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则的表述，正确的有（ ）。

A．层次高的法律优于层次低的法律

B．不同层次的法律中，特别法优于普通法

C．国际法优于国内法

D．实体法从旧，程序法从新

正确答案：ACD
由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。
与长期借款筹资相比，下列各项中属于短期债务筹资优点的有（ ）。

A.筹资速度快
B.筹资富有弹性
C.筹资成本较低
D.筹资风险较低
答案：A,B,C
解析：
短期债务筹资的特点有：（1）筹资速度快；（2）筹资富有弹性；（3）筹资成本较低；（4）筹资风险高。
将垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议的根据是（　）。

A.参与垄断协议的经营者之间是否具有协同行为
B.垄断协议的经营者之间是否具有书面协议
C.参与垄断协议的经营者之间是否具有竞争关系
D.我国执法体制的角度
答案：C
解析：
根据参与垄断协议的经营者之间是否具有竞争关系，一般将垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议，选项C正确。

某公司股票看涨期权和看跌期权的执行价格均为57元，期权均为欧式期权，期限l年，目前该股票的价格是45元，期权费（期权价格）为4元。在到期日该股票的价格是40元。则购进股票、购进看跌期权与购进看涨期权组合的到期收益为（ ）元。

A.4

B.6

C.-7

D.-5

正确答案：A
该组合到期时。股票市价低于该股票看涨、看跌期权的执行价格，因此看涨期权不被执行，白白损失购买看涨期权的费用4元；看跌期权被执行，投资者盈利为57-40-4=13元，股票的收益为40-45=-5元。因此该组合的盈利为-4+13-5=4元。A选项正确。

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