2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-01-09)

发布时间：2020-01-09

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告

B.注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

C.注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责

D.注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见；注册会计师并不对内部控制有效性负责。

1、以下属于针对凌驾风险采用的控制的有（）。【多选题】

A.针对关联方交易的控制

B.与管理层的重大估计相关的控制

C.建立内部举报投诉制度

D.不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；（2）针对关联方交易的控制（选项A）；（3）与管理层的重大估计相关的控制（选项B）；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项D）；（5）建立内部举报投诉制度（选项C）。

1、在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是（）。【单选题】

A.管理层

B.内部控制评价人员

C.企业的内部审计入员

D.审计委员会指导下的第三方

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：（1）企业的内部审计人员（选项C）；（2）内部控制评价人员（选项B）；（3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D）。

1、针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次

B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

C.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况

D.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试。

1、针对上述第（1）至（6）项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【简答题】

1、在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是（）。【单选题】

A.剩余期间的长短

B.内部控制一贯性

C.期中获取的有关证据的充分性和适当性

D.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果（选项D）；（2）期中获取的有关证据的充分性和适当性（选项C）；（3）剩余期间的长短（选项A）；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；（5）注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度；（6）控制环境。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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