2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-03-19)

发布时间：2020-03-19

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 风险应对5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下有关细节测试的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.细节测试适用于应对存在、计价和分摊等认定的重大错报风险

B.在细节测试中利用以前获得的证据比在控制测试中利用以前证据更为少见

C.在某些领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，而不使用细节测试

D.函证、监盘与穿行测试均属于细节测试

正确答案:A、B、C

答案解析:

选项A正确：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。

选项B正确：在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时 (例如，以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展) ，以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。

选项C正确：实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

选项D错误：监盘也可能用于控制测试，穿行测试属于风险评估程序。

2、进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度是( )。【单选题】

A.同向关系

B.反向关系

C.无关系

D.不确定

正确答案:A

答案解析:计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越广。

3、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论

C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价该项错报控制运行有效性的影响,考虑是否降低相关控制的信赖程度,或者调整实质性程序的性质,或扩大实质性程序的范围等。

4、如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，则以下情形中的表述中，正确的有(    )。【多选题】

A.如果控制环境薄弱,则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABD：在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括:
(1)内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。例如，当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。（选项A）
(2) 控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险。当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。（选项D）
(3) 信息技术一般控制的有效性。当信息技术一般控制薄弱时注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据。
(4) 影响内部控制的重大人事变动。例如，当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。
(5) 由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。当环境的变化表明需要对控制作出相应的变动，但控制却没有作出相应变动时，注册会计师应当充分意识到控制不再有效，从而导致本期财务报表发生重大错报的可能，此时不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。（选项B）

(6) 重大错报的风险和对控制的信赖程度。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

选项C：如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。（选项C）

5、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

正确答案:D

答案解析:选项D错误：注册会计师评估的重大错报风险，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。需要说明的是，虽然注册会计师在很多情况下可以根据具体情况选择实施进一步审计程序的时间，但也存在着一些限制选择的情况。某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表与会计记录相核对，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。
选项A正确：良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的一些局限性。
选项B正确：如果信息在期中以后很难获取，注册会计师就需要在期中实施审计程序。
选项C正确：教材第3章的原文表述。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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