2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-04-09)

发布时间：2020-04-09

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。【单选题】

A.针对重大经营控制及风险管理实务的政策

B.对期末财务报告流程的控制

C.易于发生错报的程度

D.被审计单位的风险评估过程

正确答案:C

答案解析:选项C属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。企业层面控制包括：（1）与控制环境（即内部环境）相关的控制；（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程（选项D）；（4）集中化的处理和控制，包括共享的服务环境；（5）监控经营成果的控制；（6）监督其他控制的控制，包括内部审计职能、审计委员会的活动及内部控制自我评价；（7）对内部控制传递和期末财务报告流程的控制（选项B）；（8）针对重大经营控制及风险管理实务的政策（选项A）。

2、针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的有（）。【多选题】

A.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

B.考虑初步业务活动的结果

C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于总体审计策略的内容。注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容：（1）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围（选项C）；（2）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项A）；（3）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

3、计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中，不恰当的是（）。【单选题】

A.评价该人员的专业胜任能力和客观性

B.评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素

C.某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强

D.更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师利用他人工作的程度受到与被测试控制相关的风险的影响，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。

4、以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的是（）。【单选题】

A.企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见

B.企业内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论

C.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

D.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

正确答案:C

答案解析:选项C不正确，企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性，而非财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性。

5、在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是（）。【单选题】

A.管理层

B.内部控制评价人员

C.企业的内部审计入员

D.审计委员会指导下的第三方

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：（1）企业的内部审计人员（选项C）；（2）内部控制评价人员（选项B）；（3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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