2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-03-20)

发布时间：2021-03-20

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有()。【多选题】

A.了解被审计单位内部控制

B.控制测试

C.细节测试

D.实质性分析程序

正确答案:A、C

答案解析:选项A是风险评估程序中必作的程序之一，所以选项A是正确的。选项C每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。

2、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（　　）。【单选题】

A.管理层风险管理的方法

B.来自高层的基调

C.相关的内部控制活动

D.采用的政策和程序

正确答案:C

答案解析:解析：选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。

3、了解到被审计单位所需的主要原材料市价大幅上涨这一情况后，注册会计师很可能评估其( )的重大错风险处于一个较高的水平。【多选题】

A.存货的计价和分摊认定

B.应付账款的完整性认定

C.营业成本的准确性认定

D.投资收益的准确性认定

正确答案:A、B、C

答案解析:主要原材料市价大涨直接影响存货成本及营业成本变化以及应付账款上升(与投资收益(D)没有直接关系)，可能导致被审计单位对存货成本和营业成本的不当处理(A、C)并隐瞒应付账款(B)。

4、下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。【单选题】

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案:D

答案解析:审计中最严重的问题莫过于导致不能执行财务报表审计的情况。A表明控制环境薄弱，B表明内部控制设计失效，都会直接影响注册会计师对重大错报风险的评估，C意味着被审计单位存在舞弊导致的特别风险。但这些都可以通过进一步程序加以应对或通过审计意见加以反映，不至于解除业务约定。对于D，俗话说，诚信为本。对诚信存在严重疑虑的被审计单位，准则规定必要时应当考虑解除业务约定。

5、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可以实现这一目的的有（ ）。【多选题】

A.询问员工执行控制活动的情况

B.使用高度汇总的数据实施分析程序

C.观察员工执行的控制活动

D.检查文件和记录

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计报表附注中不需要披露作为关联方交易的企业集团成员企业之间的内部交易。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
企业进行固定制造费用差异分析时可以使用三因素分析法。下列关于三因素分析法的说法中，正确的是（ ）。

A.固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际成本–固定制造费用标准成本
B.固定制造费用闲置能量差异=(生产能量-实际工时)×固定制造费用标准分配率
C.固定制造费用效率差异=(实际工时-标准产量标准工时)×固定制造费用标准分配率
D.三因素分析法中的闲置能量差异与二因素分析法中的能量差异相同
答案：B
解析：
固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数，所以，选项A 不正确；固定制造费用闲置能量差异=(生产能量-实际工时)×固定制造费用标准分配率，固定制造费用能量差异=(生产能量-实际产量标准工时)×固定制造费用标准分配率，所以选项B 正确，选项D 不正确；固定制造费用效率差异=(实际工时-实际产量标准工时)×固定制造费用标准分配率，选项C 不正确。

当乙公司和戊公司均未向甲公司履行到期债务时，如果当事人对担保责任的承担顺序事先未约定的情况下，甲公司能否首先要求丙公司承担担保责任?甲公司能否要求丙公司就全部10万元的债务承担担保责任?如果丙公司承担了担保责任，能否向丁公司进行追偿?并分别说明理由。

正确答案：①甲公司可以首先要求丙公司承担担保责任。根据规定同一债权既有保证又有第三人提供的物保当债务人不履行到期债务时在当事人对担保责任的承担顺序事先未约定的情况下债权人可以执行第三人的物保也可以首先要求保证人承担保证责任。在本题中物保是第三人丁公司提供的因此债权人可以执行第三人的物保也可以首先要求保证人丙公司承担保证责任。 ②甲公司不能要求丙公司就全部10万元的债务承担担保责任。根据规定保证期间债权人许可债务人转让债务的应当取得保证人书面同意。保证人对未经其同意转让的债务部分不再承担保证责任。在本题中债务人乙公司将6万元租金债务转让给戊公司时未取得保证人丙公司的书面同意。因此丙公司对未经其书面同意转让的6万元债务不再承担保证责任。 ③如果丙公司承担了担保责任不能向丁公司进行追偿。根据规定在保证与第三人提供的物保并存的情况下如果其中一人承担了担保责任则只能向主债务人追偿不能向另外一个担保人追偿。
在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

A.验证被询证者是否存在
B.与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性
C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对
D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性
答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均是可能发生舞弊的迹象，参见《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

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