2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-02-27)

发布时间：2020-02-27

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十五章 注册会计师利用他人的工作5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在确定是否利用专家工作时，注册会计师考虑的因素包括( )。【多选题】

A.事项的性质和重要性，以及复杂程度

B.事项存在的重大错报风险

C.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

D.应对识别出的风险的预期程序的性质，以及是否可以获得替代性的证据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在确定是否利用专家工作时，注册会计师考虑的因素：1.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作。2.事项的性质和重要性，包括复杂程度。3.事项存在的重大错报风险。4.应对识别出的风险的预期程度的性质，包括注册会计师对于这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

2、在（　　）时，（　　）确定集团财务报表整体的重要性。【单选题】

A.实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师

B.初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师

C.制定集团具体审计计划，集团项目组

D.制定集团总体审计策略，集团项目组

正确答案:D

答案解析:在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

3、在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列( )重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度。【多选题】

A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响

B.内部审计的职责范围

C.内部审计人员的专业胜任能力

D.内部审计人员应有的职业关注

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：

(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。

(2)内部审计的职责范围。

(3)内部审计人员的专业胜任能力。

(4)内部审计人员应有的职业关注。

4、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的有( )。【多选题】

A.专家通常是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织，是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织

B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

C.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据

D.注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，在编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，注册会计师要求他出具保持客观性的声明

正确答案:A、D

答案解析:专家可以是会计师事务所的员工，也可以是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织，选项A不正确；如果注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，是没有任何防范措施将其不利影响降至可接受的水平的，选项D不正确。

5、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　　）。【单选题】

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

正确答案:C

答案解析:选项C：注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，选项C中专家的专长领域是会计，不属于注册会计师的专家。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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已知：某公司20×1年营业收入为40000万元，税后净利2000万元，发放了股利1000万元，20×1年12月31日的资产负债表（简表）如下（单位：万元）：

假设货币资金均为经营资产；应付账款为经营负债（其他均为金融负债）。预计该公司20×2年销售增长30%，营业净利率提高10%，股利支付率保持不变。
　　要求：预测该公司在不保留金融资产的情况下的外部融资需求额。

答案：

解析：

【方法一】
　　经营资产销售百分比＝（20 000－2 000）/40 000＝45%
　　经营负债的销售百分比＝3 000/40 000＝7.5%
　　营业额增加=40000×30%=12000（万元）
　　融资总需求=（45%-7.5%）×12000=4500（万元）　
　　可动用金融资产＝20×1年金融资产＝1 000+1 000＝2000（万元）
　　20×1年股利支付率＝1 000/2 000＝50%
　　20×1年营业净利率＝2 000/40 000＝5%
　　20×2年预计营业净利率＝5%×（1+10%）＝5.5%
　　留存收益增加=40000×（1+30%）×5.5%×（1-50%）=1430（万元）
　　外部融资额=4500-2000-1430=1070（万元）
　　【方法二】
　　基期净经营资产=（20000-1000-1000）-3000=15000（万元）
　　融资总需求=净经营资产增加=15000×30%=4500（万元）
　　可动用金融资产＝20×1年金融资产＝1 000+1 000＝2000（万元）
　　20×1年股利支付率＝1 000/2 000＝50%
　　20×1年营业净利率＝2 000/40 000＝5%
　　20×2年预计营业净利率＝5%×（1+10%）＝5.5%
　　留存收益增加=40000×（1+30%）×5.5%×（1-50%）=1430（万元）
　　外部融资额=4500-2000-1430=1070（万元）

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甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。
　　（1）甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台750万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售一台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50%款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5 000万元。
　　要求：
　　（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。
　（2）甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10 000万元，已计提折旧6 500万元，拆除设备的账面价值为300万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为8 000万元，另发生其他相关费用1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。
　　甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3 000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。
　　要求：
　　（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。
（3）5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供1 500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。
　　该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1 500万元补助资金。
　　要求：
　　（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类，编制甲公司2×17年相关的会计分录。

答案：

解析：

1.甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。理由：甲公司虽然取得了政府的补助款，但最终受益的是从甲公司购买环保设备的消费者，相当于政府以每台750万元的价格购买设备，然后再按照每台500万元销售给终端用户。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成，一是终端客户支付的价款，二是政府的补助款，政府的补助款是甲企业产品对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。
　　借：银行存款　　（5 000＋5 000）10 000
　　　　应收账款 　 　　　　　　　　 5 000
　　　　贷：主营业务收入　　　（750×20）15 000
　　借：主营业务成本 　　（600×20）12 000
　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　12 000
（2）甲公司获得政府的补助款属于与资产相关的政府补助。
　　借：在建工程　　　　 3 500
　　　　累计折旧　　　　 6 500
　　　　贷：固定资产 　　　　10 000
　　借：营业外支出　　　　 300
　　　　贷：在建工程　　　　　　300
　　借：在建工程　　　　 8 000
　　　　贷：银行存款　　　　　8 000
　　借：在建工程　　　　 1 200
　　　　贷：银行存款　　　　　1 200
　　借：固定资产　　　　12 400
　　　　贷：在建工程 　　　　12 400
　　借：其他应收款　　　 3 000
　　　　贷：递延收益　　　　　3 000
　　借：递延收益　　　　 3 000
　　　　贷：固定资产　　　　　3 000
　（3）甲公司收到政府的补助款属于与收益相关的政府补助。
　　借：银行存款　　　　　 1 500
　　　　贷：递延收益 　　　　　1 500
　　借：递延收益　　　　　　 500
　　　　贷：管理费用 　　　　　　500

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A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：



要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。
审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。
审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。
审计说明（4）中做法恰当。
审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。
审计说明（6）中做法恰当。

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个人独资企业的投资人按如下形式承担责任（ ）。

A．以出资额为限对企业负责

B．以其个人财产对企业负责

C．以其个人财产或家庭公共财产对企业债务承担无限责任

D．以其个人财产对企业的债务承担连带无限责任

正确答案：C
个人独资企业以个人财产出资的，以个人财产承担无限责任；以家庭共有财产出资的，以家庭共有财产承担无限责任。个人独资企业只有一个投资人，所以承担无限责任，不是承担无限连带责任。

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