2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-08-11)

发布时间：2021-08-11

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 审计工作底稿5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师对被审计单位2016年度财务报表进行审计，于2017年4月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2017年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。【单选题】

A.自2017年4月4日起至少10年

B.自2017年4月5日起至少10年

C.自2017年5月20日起至少10年

D.自2017年1月1日起至少10年

正确答案:B

答案解析:选项B正确。审计工作底稿的保存期限是自审计报告日（2017年4月5日）起至少十年。

2、A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（　　）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。【单选题】

A.未学过审计准则和相关要求

B.不了解通达公司所处的具体经营环境

C.未曾接触过通达公司审计工作

D.不了解通达公司所属行业的会计问题

正确答案:C

答案解析:审计工作底稿应使未曾接触该项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。

3、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（　　）。【多选题】

A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围

C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征

D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征

正确答案:A、B

答案解析:对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征；对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。

4、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解相关事项。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对（    ）方面有合理了解的人士。【多选题】

A.审计过程

B.审计准则和相关法律法规的规定

C.被审计单位所处的经营环境

D.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

正确答案:A、B、C、D

答案解析:有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士:1. 审计过程;（选项A）2. 审计准则和相关法律法规的规定;（选项B）3. 被审计单位所处的经营环境;（选项C）4. 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。（选项D）

5、关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,以下说法中,正确的有(    )。【多选题】

A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后,除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外,还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿

B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿

C.以电子或其他介质形式存在的底稿,通过打印转换成纸质形式的底稿后,没有必要再单独保存

D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误：为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

股份有限公司申请其股票上市必须符合的条件有（ ）。 A．股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行 B．公司股本总额不少于人民币3000万元 C．公开发行的股份达到公司股份总数的30%以上 D．公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

正确答案：ABD
选项C正确的说法是：公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。
[解题技巧]公开发行股份比例并非是一刀切。

注册会计师的审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。下列各项中属于总体审计计划的是( )。

A．审计重要性的确定及审计风险的评估

B．重要会计问题和重点审计领域

C．审计工作进度及时间费用预算

D．审计小组组成及人员分工

正确答案：ABCD

下列各项中，通过营业外收支核算的有（ ）。

A．无法查明原因的现金短缺

B．固定资产计提的减值准备

C．对外出售不需用原材料实现的净损益

D．债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

E．债务重组中债务人转让的固定资产账面价值和相关税费之和大于固定资产公允价值的差额

正确答案：BDE
选项A，通过管理费用科目核算；选项B，通过资产减值损失科目核算；选项C，对外出售不需用原材料实现的净损益反映在其他业务利润中。

甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为102元)，其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股。 其他有关资料如下：

(1)合同签定日20×8年2月1日 (2)20×8年2月1日每股市价 100元 (3)20×8年12月31日每股市价 105元 (4)20×9年1月31日每股市价103元 (5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元 (6)20×8年2月1日期权的公允价值 4000元 (7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元 (8)20×9年1月31日期权的公允价值 1000元 (9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1~2题。

1、下列属于权益工具的是( )。

A.发行的普通公司债券

B.发行的可转换公司债券

C.发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权

D.发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权

2、如果20X9年1月31日乙公司选择行权，那么甲公司因该看涨期权影响利润总额的金额为( )。

A.3000元

B.-3000元

C.2000元

D.0

正确答案：C、D

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