2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-01-25)

发布时间：2020-01-25

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、U会计师事务所及其注册会计师在20×2年度为其审计客户X公司提供的下列非鉴证服务中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。【单选题】

A.某职员接受事务所指派，指导X公司财务人员处理复杂的账务

B.某职员私下在X公司兼职，替公司确定接受哪些审计建议

C.受X公司信用部门委托，调查客户的信用状况并调整授信额度

D.受X公司董事会委托，暗访公司销售人员遵章守纪的情况

正确答案:B

答案解析:A属于“指导员工的行动并对其行动负责”；B：对职员的个人行为，只要不安排其参与审计，即可避免对独立性的影响。C属于“对交易进行授权”；D属于“维护内部控制"。选项ACD都属于代行管理职能，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

1、X公司向U事务所免费出租房屋，以换取U事务所向其提供免费财务咨询。此合作关系于2012年12月31日到期。X公司于2013年1月上市后，决定委托U事务所执行审计服务。为遵循职业道德相关规范，U会计师事务所的下列做法中，最适当、代价最小的是（ ）。【单选题】

A.提前于2012年底以前终止与X公司的商业交易

B.现有协议到期后终止商业合作，要求咨询人员不参与审计

C.续签协议，但指派不同的项目组分别执行咨询和审计业务

D.以市价向X公司支付房租，并按市价向X公司收取财务咨询费用

正确答案:B

答案解析:按规定，向非上市公司提供允许的非鉴证服务，如对上市公司审计客户是不允许的，只要在客户上市后的合理期限内终止服务，则不影响独立性。A满足这一规定，但提前终结合作关系并非是必须的，代价太大；B满足“合理期限”的要求，且采取了适当措施；C、D:提供财务咨询的同时承接审计业务，难以避免自我评价。

1、在U会计师事务所向X公司提交针对20×1年度财务报表的审计报告后，如果X公司( )，U事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度。【单选题】

A.仍然拖欠20×0年度审计费用的5%

B.尚未支付20×0年度审计费用

C.尚未支付20×1年度审计费用

D.仅支付了20×1年度审计费用的20%

正确答案:B

答案解析:事务所通常要求在出具报告前付清上年度的费用。如出具后仍未支付该费用，应评价不利影响存在与否及其严重程度。

1、网络所的特征主要有哪些?【简答题】

1、职业道德对事务所向各类审计客户提供“信息技术系统设计或操作相关的服务”提出了不同的要求。当所生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有重大影响时，会计师事务所的下列看法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.不得向公众利益实体的客户提供该类服务

B.如能采取措施将不利影响降低至可接受的水平，可以向公众利益实体的客户提供该类服务

C.向非公众利益实体的客户提供该类服务，将对独立性产生非常严重的不利影响

D.如能采取措施将不利影响降低至可接受的水平，可以向非公众利益实体的客户提供该类服务

正确答案:B

答案解析:A属于职业道德的专门规定，由A可知B是错误的；C中的不利影响来自于自我评价；D为职业道德明确允许。

1、会计师事务所在向审计客户提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务满足（ ）之一，通常不对独立性产生不利影响。【多选题】

A.具有明确的法律依据

B.客户员工的税务专业水平高于项目组成员

C.所提供的服务已得到税务机关的明确认可

D.对财务报表影响重大

正确答案:A、C

答案解析:在A或C的条件下，提供所述税务服务很少涉及个人主观或判断，避免了自我评价产生的不利影响。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

个人独资企业的投资人张某为筹款经商，以自有的价值20万元的设备为抵押，向甲银行贷款5万元，1个月后又以该设备为抵押，向乙银行贷款10万元，均未办理抵押物登记。如果张某到期不能还款，该设备拍卖所得为12万元，下列说法错误的有( )。

A．拍卖所得先偿还甲银行的贷款，剩余偿还乙银行的贷款

B．由于未办理抵押物登记，两项抵押均无效

C．第二次抵押无效

D．偿还甲银行的4万元，偿还乙银行8万元

正确答案：ABC
解析：本题考核抵押的清偿顺序。同一动产向两个以上债权人抵押的，当事人未办理抵押物登记，实现抵押权时，各抵押权人按照债权比例受偿。
影响某股票贝塔系数大小的因素有（ ）。


A.整个股票市场报酬率的标准差

B.该股票报酬率的标准差

C.整个股票市场报酬率与无风险报酬率的相关性

D.该股票报酬率与整个股票市场报酬率的相关性
答案：A,B,D
解析：
贝塔系数=该股票报酬率与整个股票市场报酬率的相关系数×该股票报酬率的标准差/整个股票市场报酬率的标准差，所以选项 A、B、D 正确。

本题考查：资本资产定价模型

在审计债券发行交易时，注册会计师应从( )取得书面函证。

A．债券持有人

B．客户的律师

C．内部审计师

D．债券包销人或承销人

正确答案：D

西日贸易有限责任公司（以下简称“贸易公司”）系由甲公司和乙公司分别出资300万元和200万元设立，贸易公司实际到位的注册资本为400万元，甲公司尚有i00万元出资因公司章程规定的出资期限未到期而没有完全履行出资义务。贸易公司在经营中因投资决策发生严重失误，造成重大损失，不能清偿到期债务，向其所在地的人民法院申请破产。

人民法院于2007年2月8日受理了该破产申请后，指定了管理人全面接管贸易公司。经审理人民法院于2008年1月8日依法宣告贸易公司破产。管理人对贸易公司的相关事项清理如下：

（1）2006年4月20日向丙公司无偿赠与一批物资，价值30万元。

（2）2006年1月24日向丁银行借款10万元，借款期限为2年。其借款利息截至2007年2月8日为8万元，其后截至2008年1月8日为5万元。

（3）2006年12月16日与甲公司签订一份买卖合同，约定甲公司为贸易公司定制一批特殊规格的服装，合同标的额为68万元，由甲公司于2007年4月上旬交货，货到付款。现双方均尚未履行该合同，管理人决定解除该合同，由此造成甲公司实际经济损失为l0万兀。

（4）武汉一债权人因参加债权人会议发生差旅费1万元，南京一债权人为参加贸易公司的破产清算而聘请律师发生费用2万元。（5）2007年6月19日贸易公司的一幢危房突然倒塌，致路人戊不幸受到伤害，遭到损失3万元。

（6）除上述事项外，贸易公司经评估确认尚有资产l200万元（变现价值）；负债2800万元（其中，应付工资300万元、基本养老保险费用60万元、补充养老保险费用40万元、基本医疗保险费用30万元、补充医疗保险费用20万元、应缴税金400万元、其他流动负债650万元、长期负债1300万元）；破产费用100万元。

要求：根据以上事实和破产法律制度的规定，分析回答下列问题：

（1）甲公司享有的破产债权是多少其尚未缴纳的出资是否应补缴并分别说明理由。

（2）贸易公司向丙公司赠与物资的行为是否可以撤销并说明理由。

（3）丁银行享有的破产债权是多少并说明理由。

（4）丁银行享有的破产债权在破产清算中能得到清偿的具体数额是多少（小数点保留2位）

正确答案：

（1）①根据规定，对破产企业未履行的合同，管理人可以决定解除合同，另一方当事人因此受到经济损失的，其损害赔偿额应作为破产债权。
②甲公司尚未缴纳的出资应补缴。根据规定，人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资入缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。
③甲公司享有的破产债权数额是10万元。甲公司对贸易公司享有的破产债权不得主张与其未到位的100万元注册资本金相抵销。根据规定，债务人的开办人注册资本投入不足的，应当由该开办人予以补足，补足部分属于破产财产。
（2）贸易公司向丙公司赠与物资的行为应予以撤销。根据规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人无偿转让财产行为的，管理人有权请求人民法院予以撤销。本题贸易公司向丙公司赠与物资的行为，发生在人民法院受理破产申请前1年内，因此，该行为是可以撤销的。
（3）丁银行享有的破产债权为18万元（10+8-18万元）。根据规定，未到期的债权，在破产申请受理时视为到期，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。因此，丁银行的贷款尽管没有到期，仍应视为到期，且其利息计算至人民法院受理破产申请时（即：8万元利息）。
（4）①破产财产——l200+100+30=1330（万元）；「解析」出资人补缴的出资属于破产财产；管理人行使撤销权后追回的财产应计入破产财产。
②普通破产债权——650+1300+lO+18—1978（万元）；「解析」管理人决定解除合同而使对方当事人因此受到的损害赔偿额应作为破产债权；债权人参加破产程序所支出的费用，不属于破产债权。
③破产企业的破产财产应优先支付100万元的破产费用和3万元的共益债务（债务人财产致人损害所产生的债务，属于共益债务），再支付工资及基本养老保险费用和基本医疗保险费用390万元（300+60+30-390万元），然后支付补充养老保险费用和补充医疗保险费用60万元以及400万元的税款。
④至于普通破产债权，可供清偿的破产财产为377万元（1330-100-3-390-60-400 =377万元）。由于剩余的破产财产不足以支付普通破产债权，普通破产债权人应按同一比例清偿。该比例为l9.O6%（377/1978×100%=19.06%）。
⑤丁银行享有的破产债权得到清偿的具体数额为3．43万元（18×19.06%=3.43万元）。

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