2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-04-07)

发布时间：2020-04-07

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响

B.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

C.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试

D.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误，如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。

2、在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。【单选题】

A.针对重大经营控制及风险管理实务的政策

B.对期末财务报告流程的控制

C.易于发生错报的程度

D.被审计单位的风险评估过程

正确答案:C

答案解析:选项C属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。企业层面控制包括：（1）与控制环境（即内部环境）相关的控制；（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程（选项D）；（4）集中化的处理和控制，包括共享的服务环境；（5）监控经营成果的控制；（6）监督其他控制的控制，包括内部审计职能、审计委员会的活动及内部控制自我评价；（7）对内部控制传递和期末财务报告流程的控制（选项B）；（8）针对重大经营控制及风险管理实务的政策（选项A）。

3、针对企业内部控制审计，以下关于企业董事会和注册会计师的责任的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任

B.建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任

C.注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见

正确答案:C

答案解析:选项C错误。尽管注册会计师执行的是企业内部控制审计，但是不对整个企业内部控制有效性发表审计意见，而是针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；如果注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

4、以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的是（）。【单选题】

A.企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见

B.企业内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论

C.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

D.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

正确答案:C

答案解析:选项C不正确，企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性，而非财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性。

5、在内部控制审计中，注册会计师应当评价期末财务报告流程具体包括（）。【多选题】

A.期末财务报告流程涉及的经营场所

B.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出

C.调整分录及合并分录的类型

D.管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师应当从下列方面评价期末财务报告流程：（1）被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出（选项B）；（2）期末财务报告流程中运用信息技术的程度；（3）管理层中参与期末财务报告流程的人员；（4）纳入财务报表编制范围的组成部分；（5）调整分录及合并分录的类型（选项C）；（6）管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围（选项D）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

一个理想的首席风险总监应当具有的技能包括( )。

A.领导技能，能够雇用和留住优秀人才，建立企业风险管理的总体架构

B.能将怀疑者转变成支持者，特别是克服来自于各部门的抵制

C.保障该企业的财务和声誉资产

D.具有信贷、市场和操作风险方面的技术技能

正确答案：ABCD
[答案]ABCD
[解析]一个理想的首席风险总监应当具有以下五个方面的技能
（1）领导技能，能够雇用和留住优秀人才，建立企业风险管理的总体架构
（2）能将怀疑者转变成支持者，特别是克服来自于各部门的抵制
（3）保障该企业的财务和声誉资产
（4）具有信贷、市场和操作风险方面的技术技能
（5）具有教育董事会和高级管理人员的咨询技能，并帮助各部门管理人员在各自岗位实行风险管理。

即使一方没有取得另一方半数以上有表决权股份，但存在以下（ ）情况时，一般也可认为其获得对另一方的控制权。

A．通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被购买企业半数以上表决权

B．按照协议规定，具有主导被购买企业财务和经营决策的权力

C．有权任免被购买企业董事会或类似权力机构绝大多数成员。这种情况是指，虽然投资企业拥有被投资单位50%以下表决权资本，但根据章程、协议等有权任免被投资单位董事会或类似机构的绝大多数成员，以达到实质上控制的目的

D．在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权

正确答案：ABCD
下列关于关联方与关联方交易的说法中，不恰当的是（　）。

A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度
C.注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定关联方交易是否实现公允反映
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要
答案：A
解析：
选项A说法不严谨，关联方交易是否具有较高重大错报风险是与具体环境相关的，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
放弃另一个方案提供收益的机会是指（　）。

A、重置成本
B、机会成本
C、付现成本
D、专属成本
答案：B
解析：
机会成本是指放弃另一个方案提供收益的机会。
【考点“相关成本与不相关成本”】

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