2019年注册会计师《审计》章节练习(2019-03-16)

发布时间：2019-03-16

第四章 审计证据

1.公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（  ）。

A.每月1次

B.每周1次

C.每日1次

D.每日数次

【答案】D

【解析】每月与前35名主要客户对账，那每年的对账次数就是35×12=420，当控制发生总次数大于250次时，对应的控制执行频率就是每日数次。

2.下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（    ）。

A.对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。

B.注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。

C.注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。

D.将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成

【答案】C

【解析】可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。选项A是指异常误差，选项B制度是可容忍错报，选项D指的是分层。

3.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（  ）。

A.错报对盈利或其他趋势变化的掩盖程度

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

【答案】ABD

【解析】可容忍错报是影响细节测试样本规模的因素。

4.下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

【答案】ABD

【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项C错误。

5.下列有关抽样风险的说法中，正确的有（??）。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效栗

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

【答案】BC

【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果；误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2019年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定，签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花，6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交的租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税（ ）元

A.13
B.18
C.5
D.0
答案：A
解析：
甲公司6月份应补缴印花税=（8000+10000）×1‰-5=13（元）。

下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有 ( )。

A．实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴

B．参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开

C．纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

D．参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

正确答案：BC
解析：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴；参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了后4个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款。
（2014年真题)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘如录如下：（金额单位：万元)



（1）2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。
（2）由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。
（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。
（4）甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%，A注册会计师认为，该错报对利润表[不能偏心眼]没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
（5）A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额[金额和性质都需要考虑]小于财务报表整体的重要性[留意实际执行的重要性]，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
要求：针对上述第（1）至（5）项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。理由：2012年度有多项审计调整，甲公司在2013年面临较大市场压力，显示项目总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%不恰当。
（3）恰当。
（4）不恰当。理由：该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标(如营运资金)，应作为重大错报。
（5）不恰当。理由：该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。

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