2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-05-18)

发布时间：2020-05-18

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的审计程序

C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关

D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

2、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施（　　）。【多选题】

A.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.考虑人员的适当分派和督导

D.改变拟实施审计程序的范围

正确答案:A、B、C

答案解析:改变拟实施审计程序的范围属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。

3、为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括（　　）。【多选题】

A.建立和执行适当的内部控制

B.确保员工经过适当培训，了解行为守则

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，通常还包括制定、公布和落实行为守则，监控行为守则的遵守情况，聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化等。

4、在对舞弊风险实施评估后,如果发现X公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高,以下审计程序中,恰当的有()。【多选题】

A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.对于超出X公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明X公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

D.测试内部控制运行是否有效

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当,因为管理层凌驾于内部控制之上,内部控制不能防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能,注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险,注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施。

5、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是（　　）。【单选题】

A.分析程序　　

B.控制测试

C.实质性程序　

D.重新执行

正确答案:C

答案解析:分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A；选项BD均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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