2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-06-26)

发布时间：2021-06-26

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中,A注册会计师应当与治理层沟通的有()。【多选题】

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.A注册会计师对X公司控制环境的评价,包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.A注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.A注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。

2、注册会计师应当就对财务报表的重大金额和披露有直接影响的法律法规获取充分、适当的审计证据，这些法律法规可能与以下事项相关的有( )。【多选题】

A.特定行业的财务报告问题

B.财务报表的格式和内容

C.所得税费用或退休金成本的应计或确认

D.根据政府合同对交易进行的会计处理

正确答案:A、B、C、D

答案解析:对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规可能与下列事项有关；1.财务报表的格式和内容；2.特定行业的财务报告问题；3.根据政府合同对交易进行的会计处理；4.所得税费用或退休成本的应计或确认。

3、如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当( )。【单选题】

A.与治理层沟通

B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

C.认为必要时征求律师意见

D.向监管机构报告

正确答案:B

答案解析:如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

4、如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从以下哪些方面来重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性（　　）。【多选题】

A.所发现违法行为的性质

B.被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制

C.该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次

D.被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否审计被审计单位的管理层

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从四个方面重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性：一是所发现违法行为的性质；二是被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否涉及被审计单位的管理层；三是被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制；四是该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次。

5、在对舞弊风险实施评估后,如果发现X公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高,以下审计程序中,恰当的有()。【多选题】

A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.对于超出X公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明X公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

D.测试内部控制运行是否有效

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当,因为管理层凌驾于内部控制之上,内部控制不能防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能,注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险,注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于营运能力比率的说法中，不正确的有（）。

A.应收票据和应收账款核算的内容不同，计算应收账款周转率时不应该考虑应收票据
B.计算存货周转次数时，分子是营业收入
C.如果11月份至2月份是经营淡季，使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，则会高估应收账款周转速度
D.应收账款和存货的周转天数越少说明现金回流越快，所以，应收账款和存货的周转天数越少好
答案：A,B,D
解析：
大部分应收票据是赊销形成的，是应收账款的另一种形式，所以，应将应收票据纳入应收账款周转率的计算，选项A的说法不正确；如果是为了评估存货管理的业绩，应当使用营业成本计算存货周转率，所以，选项B的说法不正确。如果11月份至2月份是经营淡季，应收账款年初余额和年末余额的平均数小于多个时点的平均数，因此，使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，则会导致计算结果偏高，即高估应收账款周转速度，选项C的说法正确。应收账款和存货的周转天数并不是越快越好，所以，选项D的说法不正确。

关于关税的征收管理的规定，下列正确的有( )。

A．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进(出)境地海关申报

B．关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月

C．关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除

D．进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征

正确答案：AB
解析：关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的（ ）。

A.商业秘密
B.个人隐私
C.税收违法行为
D.税收违法事实
答案：A,B
解析：
下列各项中，属于集团财务报表审计业务约定条款内容的有（　）。

A.适用的财务报告编制基础
B.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制
C.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通也应当告知集团项目组
D.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通应当告知集团项目组
答案：A,B,C,D
解析：
此外还包括：如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和组成部分注册会计师，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

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