2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-03-05)

发布时间：2021-03-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告

B.注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

C.注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责

D.注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见；注册会计师并不对内部控制有效性负责。

2、在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（）。【单选题】

A.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D.相关账户、列报及其认定的固有风险

正确答案:C

答案解析:选项C错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

3、在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。【单选题】

A.针对重大经营控制及风险管理实务的政策

B.对期末财务报告流程的控制

C.易于发生错报的程度

D.被审计单位的风险评估过程

正确答案:C

答案解析:选项C属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。企业层面控制包括：（1）与控制环境（即内部环境）相关的控制；（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程（选项D）；（4）集中化的处理和控制，包括共享的服务环境；（5）监控经营成果的控制；（6）监督其他控制的控制，包括内部审计职能、审计委员会的活动及内部控制自我评价；（7）对内部控制传递和期末财务报告流程的控制（选项B）；（8）针对重大经营控制及风险管理实务的政策（选项A）。

4、针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的有（）。【多选题】

A.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

B.考虑初步业务活动的结果

C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于总体审计策略的内容。注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容：（1）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围（选项C）；（2）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项A）；（3）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

5、针对企业内部控制审计，注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容有（）。【多选题】

A.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

B.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

C.确定审计业务特征，以界定审计范围

D.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定审计业务特征，以界定审计范围（选项C）；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质（选项D）；（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素（选项A）；（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围（选项B）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
　　（1）2×19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年1月1日账面价值为4 000（5 000－5 000/20×4）万元，转换日公允价值为5 000万元，转换日产生其他综合收益1 000万元。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
　　（2）该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
　　要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。

答案：
解析：
（1）2×19年末所得税的处理如下：
　　年末账面价值＝6 000（万元）。
　　年末计税基础＝5 000－5 000÷20×5＝3 750（万元）。
　　年末应纳税暂时性差异＝6 000－3 750＝2 250（万元）。
　　年末“递延所得税负债”余额＝2 250×25％＝562.5（万元）。
　　年末“递延所得税负债”发生额＝562.5－0＝562.5（万元）。
　　其中：确认其他综合收益＝1 000×25％＝250（万元）。
　　确认递延所得税费用＝562.5－250＝312.5（万元）。
　　应交所得税＝（10 000－公允价值变动1 000－税法折旧 5 000/20）×25％＝2 187.5（万元）。
　　确认所得税费用＝2 187.5＋312.5＝2 500（万元）。
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　2 500
　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　250
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　562.5
　　　　　　应交税费——应交所得税　　　　　　2 187.5
　　（2）2×20年末所得税的处理如下：
　　年末账面价值＝5 600（万元）。
　　年末计税基础＝5 000－5 000÷20×6＝3 500（万元）。
　　年末应纳税暂时性差异累计余额＝2 100（万元）。
　　年末“递延所得税负债”余额＝2 100×25％＝525（万元）。
　　年末“递延所得税负债”发生额＝525－562.5＝－37.5（万元）。
　　应交所得税＝（10 000＋公允价值变动损失400－5 000÷20）×25％＝2 537.5（万元）。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
　　2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
　　确认所得税费用＝2 537.5－37.5＝2 500（万元）。
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　2 500
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　 37.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　2 537.5

预测性财务信息涵盖的期间不应超过管理层可做出合理假设的期间，注册会计师在判断预测性财务信息涵盖期间是否合理时应当考虑的因素包括（ ）。 A．甲公司的经营周期 B．法律法规的规定 C．管理层所运用假设的可靠程度 D．预测性财务信息使用者的需求

正确答案：ACD
注册会计师可以通过经营周期、假设的可靠程度和使用者的需求等方面考虑预测性财务信息涵盖的期间是否合理，因此ACD是恰当的。
（2016年）下列关于我国反垄断民事诉讼制度的表述中，正确的有（ ）。

A.因垄断行为受损的消费者，可以作为垄断民事案件的原告
B.人民法院受理垄断民事纠纷案件，以执法机构已对相关垄断行为进行查处为前提
C.在反垄断民事诉讼中，当事人聘请具有相应专门知识的人员出庭，就案件的专门性问题发表的专业意见，不属于《民事诉讼法》上的证据
D.在反垄断民事诉讼中，经人民法院同意或者指定的专业人员就案件的专门性问题作出的市场调查或者经济分析报告，视为鉴定意见
答案：A,C,D
解析：

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