2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-10-26)

发布时间：2020-10-26

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、针对注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。【单选题】

A.考虑被审计单位的会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.考虑财务报表重大错报金额是多少

C.考虑管理层的投资决策

D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力

正确答案:D

答案解析:注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，了解被审计单位的目标和战略能否实现（选项D恰当）。

2、注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位的性质。【多选题】

A.所有权结构

B.法律和监管结构

C.组织结构

D.经营活动、投资活动、筹资活动

正确答案:A、C、D

答案解析:注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。

3、注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括( )。【多选题】

A.考虑发生错报的可能性

B.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险

D.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；3.评估识别出的风险，并评价其实否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性（包括发生多项的可能性），以及潜在错报的重大程度是否以导致重大错报。

4、不属于设计和执行被审计单位内部控制的人员是（  ）。【单选题】

A.被审计单位的董事长

B.被审计单位的人力资源主管

C.被审计单位的注册会计师

D.被审计单位的仓库管理员

正确答案:C

答案解析:选项C错误：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

5、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。【多选题】

A.风险是否属于舞弊风险

B.风险涉及交易的复杂程度

C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关

D.风险是否涉及重大的关联交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:需要考虑的因素还包括财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间、风险是否涉及异常或超出正常过程的重大交易。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（　）。

A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的
B.债务人解散，清算程序拖延达3年的
C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的
D.债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的
答案：C
解析：
企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
　　1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。
　　2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。
　　3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
　　4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。
　　5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
　　6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
根据证券法律制度的规定，上市公司发生的下列事件中，应当立即公告的有（ ）。

A.公司发生重大亏损
B.董事会就发行新股形成相关决议
C.对外提供重大担保
D.公司的监事发生变动
答案：A,B,C
解析：
选项D：公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，属于重大事件，上市公司应当立即公告。

在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。

A．询问员工执行控制活动的情况

B．使用高度汇总的数据实施分析程序

C．观察员工执行的控制活动

D．检查文件和记录

正确答案：B
解析：本题考查的是了解内部控制的程序。了解内部控制包括评价控制的设计并确定其是否得到执行，了解内部控制的程序包括报告询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告和穿行测试，故选项中A、C、D正确。而选项B的分析程序无法来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，内部控制的设计与运行不是财务信息。

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