2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-01-23)

发布时间：2020-01-23

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就以下（ ）与独立性相关的情况与治理层直接沟通。【多选题】

A.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施

B.网络事务所在所审计期间为被审计单位提供服务的收费总额

C.网络事务所对于按相关职业道德要求保持独立性作出的声明

D.因密切关系对独立性产生的不利影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括:

1.对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响（选项D)。

2. 法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。

如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:

(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。（选项C）

(2) 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响。（选项B）

(3) 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。（选项A）

1、

在接受委托前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（    ）。

【多选题】

A.

由后任注册会计师直接向前任沟通

B.如果前任未向后任作出答复，后任应当拒绝接受委托

C.如果前任未向后任作出答复，后任也可能接受委托

D.

即使沟通后未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务

正确答案:C、D

答案解析:

选项A错误：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。在被审计单位允许前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出充分答复的情况下，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复。

选项B错误，选项C正确：如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。此时，后任注册会计师需要判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响;如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

选项D正确：前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密。即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。

1、2015年4月，ABC会计师事务所正在准备甲公司2015年度财务报表审计业务的投标事宜。假定下列情况所涉及的事务所均与甲公司签订了2014年度财务报表的审计业务约定书，其中，属于ABC事务所的前任注册会计师的是（ ）。【单选题】

A.A事务所在签约2013年审计业务后因不满足独立性而解约

B.B事务所在出具2013年审计报告前中止审计业务

C.C事务所出具了2013年审计报告，但在证券传媒上声明作废

D.甲公司公布了D事务所出具的2013年审计报告后双方解约

正确答案:D

答案解析:前任注册会计师通常包含两种情况：（1）上期前任：已对最近一期（即上一期）财务报表发表了审计意见的注册会计师（选项D）；（2）本期前任：接受（本期财务报表审计业务）委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师（选项ABC均不属于此类情形）。

1、下列各项中，注册会计师可能与治理层沟通的有（　）。【多选题】

A.具体审计程序的性质

B.管理层的胜任能力与诚信

C.实际执行的重要性金额

D.

高级管理层作出的重大决策缺乏适当授权

正确答案:B、D

答案解析:

选项AC错误：在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。

选项B正确：如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。

选项D正确：注册会计师可能注意到一些补充事项，虽然这些事项不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。

1、在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，注册会计师通常可以根据沟通事项的性质确定采取的沟通方案有( )。【多选题】

A.根据沟通事项的性质分别与审计委员会和监事会沟通

B.与两者同时沟通

C.仅与审计委员会沟通

D.仅与监事会沟通

正确答案:A、C、D

答案解析:在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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