2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-07-01)

发布时间：2020-07-01

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。

B.注册会计师不打算信赖控制，则没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

C.为了解内部控制，注册会计师通常会执行穿行测试。

D.注册会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，则应当了解和评估相关的控制活动。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：在实务中，注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。选项B正确：在某些情况下注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C正确：为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会执行穿行测试。选项D正确：如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

2、下列选项中，可以成为注册会计师实施风险评估程序的信息来源的有（）。【多选题】

A.在客户接受或保持过程中获取的信息

B.向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验

C.以往审计中与被审计单位交往的经验

D.以前审计中实施审计程序获取的信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均是注册会计师实施风险评估程序的信息来源。

3、下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当实施分析程序。

B.注册会计师可以通过询问被审计单位的内部审计人员以获取信息。

C.穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

D.重新执行是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。重新执行程序仅用于控制测试。

4、关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是（）。【单选题】

A.贯穿于整个审计过程的始终

B.确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.了解被审计单位及其环境获得的信息应当足以识别和评估财务报表的重大错报风险，制定总体应对措施及设计和实施进一步审计程序

D.要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

5、注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有()。【多选题】

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行

B.控制本身的设计是合理的,但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。“内部控制运行有效”是控制测试后的结论,不是了解内部控制后对控制的评价结构。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列有关保证责任的诉讼时效的表述符合法律规定的是（）。

A.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断

B.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断

C.连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断

D.连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断

正确答案：AD

【正确答案】：AD
【答案解析】：本题考核保证责任的诉讼时效的规定。根据规定，一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断；连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断。一般保证和连带责任保证中，主债务诉讼时效中止的，保证债务的诉讼时效同时中止。

日升公司于1995年成立，1996年在国内设立生产基地，建设了五个制造厂房。日升公司最初主要从事OEM代工业务,为M国的客户FC公司贴牌生产家具配套及小巧家具组件。之后，公司业务扩展至餐厅及卧房家具，成为国内首家生产卧房家具的企业。1998 年，日升公司单月出货量从100个货柜大幅提升至300个货柜,制造能力远远超过昔日家具业的龙头老大。
1999年以前，日升公司的家具几乎全部外销，只做OEM代工业务而没有自己的品牌。公司在低附加值的经营中认识到打造自身品牌的重要性。1999年3月，曰升公司在M国组建公司并创立公司品牌“LC”,主要从事中低端家具的生产和销售。然而，日升公司在M国自创品牌的成效并不显著。于是，公司先后实施四次跨国并购，获取了欧美知名企业的品牌、渠道、研发设计及制造能力等战略性资产，实现了从OEM向原始设计制造商OBM的升级。
2001年，日升公司斥资完成对原委托方FC公司的收购，直接进入M国中高档家具市场。
2005年日升公司成功上市。上市后,公司市值从2004年的1．37亿美元跃升至2005年的3．69亿美元，增长2．69倍。
在强大的资金和产能支持下,日升公司于2006年至2008年又先后收购国际三大品牌家具制造商。四次跨国收购使日升公司的产品组合由单一的中低端木制家具拓展为包含中低端、高端、顶级木制家具，以及沙发、酒店家具的组合;销售市场由M国扩展到欧洲。2000年和2008年，在国内设立研发中心的基础上,日升公司叉分别在M国和欧洲设立了研发中心。
2007年以来，全球经济环境发生了很大变化。出于对国内市场潜力的判断，日升公司适时调整经营策略,决定在巩固海外市场的同时，进军国内市场。多年的国际化经历使日升公司在生产、设计、销售方面储备、积累了大量人才和经验。2008年日升公司在国内展会上全面亮相，展出专门针对国内市场开发的三大品牌一“日升家居” “日升家园”“日升屋”。2009年9月在国内建成了日升国际风尚馆。
日升公司在原有多个知名品牌的基础上,运用特许经营品牌、针对细分客户设立新品牌等策略，进一步巩固日升公司的OBM业务。2010年 ,开展酒店家具业务，并在J国和N国设立生产基地。2009 年、2012年，先后推出特许品牌“PDH和“PDK"; 2011年，推出青年家具品牌“SM"; 2012年，M国日升推出特许品牌“MH”；2013年，推出特许品牌“WB”; 2014年，推出婴儿家具品牌“SB"。日升公司的OBM业务约占总业务的90%。目前，日升公司在国内18个城市23家门]店销售产品。国际市场仍然是日升公司的主要市场。
要求:
(1)简要分析日升公司“从OEM向OBM升级”所采用的发展途径。
(2)简要分析日升公司“从OEM向0BM升级”所显示的企业能力。

答案：

解析：

(1) 发展战略的实施途径有:内部发展(新建)、外部发展(并购)、战略联盟。
日升公司涉及的有内部发展(新建)以及外部发展(并购)。
①内部发展(新建)。“1999年3月，日升公司在M国组建公司并创立公司品牌‘LC' ，
主要从事中低端家具的生产和销售”“2000年和2008年，在国内设立研发中心的基础上，日升公司又分别在M国和欧洲设立了研发中心”“2008年日升公司在国内展会，上全面亮相，展出专门针对国内市场开发的三大品牌日升家居C日升家园’、“日升屋’。2009年9月在国内建成了日升国际风尚馆”“2010年, 开展酒店家具业务,并在J国和N国设立生产基地。2009 年、2012年,先后推出特许品牌‘PDH’ 和‘PDK'; 2011 年,推出青年家具品牌‘SM'; M国日升推出特许品牌“MH”；2013年，推出特许品牌“WB”;
②外部发展(并购)。“公司先后实施四次跨国并购，获取了欧美知名企业的品牌、渠道、研发设计及制造能力等战略性资产”；2001年,日升公司斥资完成对原委托方FC公司的收购，直接进入M国中高档家具市场”“在强大的资金和产能支持下，日升公司于2006年至2008年又先后收购国际三大品牌家具制造商”。
(2)
企业能力包括:研发能力、生产管理能力、营销能力、财务能力、组织管理能力。日升集团体现的有;
①研发能力。“2000年和2008年，在国内设立研发中心的基础上，日升公司又分别在M国和欧洲设立了研发中心”。
②生产管理能力。 “多年的国际化经历使日升公司在生产、设计、销售方面储备、积累了大量人才和经验”。
③营销能力。“2007年以来，全球经济环境发生了很大变化。出于对国内市场潜力的判断，日升公司适时调整经营策略,决定在巩固海外市场的同时,进军国内市场”“日升公司在原有多个知名品牌的基础上，运用特许经营品牌．针对细分客户设立新品牌等策略,进一步巩固日升公司的OBM业务”“2010年，开展酒店家具业务，并在J国和N国设立生产基地。2009年、2012年，先后推出特许品牌‘PDH’ 和‘PDK' ; 2011 年，推出年家具品牌‘SM' ; 2012年，M国日升推出特许品牌“MH”；2013年，推出特许品牌“WB”;2014年，推出婴儿家具品牌“SB"。
④财务能力。“在强大的资金和产能支持下”“上市后,公司市值从2004年的1． 37亿美元跃升至2005年的3．69亿美元，增长2．69倍。”

（2015年）在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有（　　）。

A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函
B.内部审计人员的报告
C.股东会和治理层会议的纪要
D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

答案：A,C

解析：

下列关于政府补助特征的说法中正确的有（　）。

A.政府补助是无偿的
B.政府补助通常附有一定的条件
C.政府补助是来源于政府的经济资源
D.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助

答案：A,B,C

解析：

选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等属于不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，因此不属于政府补助；与政府补助的特征无关。

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