2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-08-12)
发布时间:2021-08-12
2021年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时,注册会计师( )。【单选题】
A.不予以关注
B.应实施适当的审计程序
C.向监管机构报告
D.向律师咨询
正确答案:B
答案解析:解析:在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时,注册会计师应当根据情况实施适当的审计程序。
2、针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,注册会计师采用的总体应对措施是( )。【单选题】
A.运用计算机辅助审计技术,扩大审计程序的范围
B.原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序,现在重视实地观察这项资产
C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进,或者不恰当地采用或变更重大会计政策,注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润,其结果会不会导致财务报表产生重大错报
D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
正确答案:C
答案解析:选项ABD均属于是针对认定层次的重大错报风险而言的,由于财务报表层次的重大错报是不会针对具体的某项认定的,所以我们具体的审计程序的调整是无法实现对财务报表层次重大错报风险的总体应对。
3、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序,其中恰当的有( )。【多选题】
A.改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
D.改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B,属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。
4、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具( )的审计报告。【多选题】
A.无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
正确答案:B、D
答案解析:解析:注册会计师应当事项的严重和广泛程度,发表保留意见或否定意见。
5、对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员,应是( )。【单选题】
A.注册会计师
B.政府审计人员
C.国家税务稽查人员
D.被审计单位管理层
正确答案:D
答案解析:被审计单位的管理层负有的会计责任包括:建立健全内部控制,保护资产的安全、完整,保证会计资料的真实、合法、完整。因此,及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊是管理层的责任。注册会计师只负审计责任,即在执业中严格遵守审计准则,保持应有的职业谨慎,将财务报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.询问本身不足以测试控制运行的有效性,需要将其与检查或重新执行结合使用
C.观察程序的局限性在于其提供的证据仅限于观察的时点
D.对运行情况留有书面证据的控制的测试,检查程序非常适用
B.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
C.风险管理部对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价,提出建议和出具报告,报送公司总经理
D.内部审计部门至少每年一次对风险管理部门和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价,评价报告直接报送审计委员会
B.部分存货可能已毁损报废、尚未处理
C.存货不能变现
D.存货估价有多种方法,可能与变现金额相距甚远
A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目经理,A注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2004年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账面余额为10000万元。×注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额,计划抽样误差为±5万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96),估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元,审定后的余额为450万元。
A注册会计师确定的样本量为138户。( )
A.正确
B.错误
解析:因为,n'=(1.96×0.015×2000/5)2≈138
n=138/(1+138/2000)≈129
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