2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-05-24)

发布时间：2020-05-24

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 审计证据5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在审计过程中，注册会计师实施分析程序的目的包括( )。【多选题】

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试，以证实内部控制运行的有效性

C.用作实质性程序，以降低认定层次的检查风险

D.在审计结束或临近结束时对财务报表做总体复核

正确答案:A、C、D

答案解析:在控制测试中不使用分析程序。

2、针对函证决策影响因素，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的

B.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效

C.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据

D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序

正确答案:D

答案解析:选项D错误，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，在函证关联方时，考虑关联方的客观性。

3、下列有关应收账款函证的表述中，正确的是()。【单选题】

A.对于期末余额较小的应收账款可以不进行函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

C.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可

D.如果无法实施函证程序，可以通过检查合同、销售发票等原始凭证获取更多的审计证据弥补无法执行函证程序的缺陷

正确答案:B

答案解析:交易频繁但期末余额较小的项目应进行函证，选项A不正确；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，选项C不正确；如果审计证据的质量存在缺陷，仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D不正确。

4、注册会计师一定要使用分析程序的情况有()。【多选题】

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.对财务报表进行总体复核，再评估重大错报风险

D.针对特别风险，发现财务报表舞弊

正确答案:A、C

答案解析:当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（并非强制要求）。针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试。鉴于实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制，评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

5、以下关于分析程序的各种表达中,不恰当的有()。【多选题】

A.分析程序是指注册会计师仅仅通过研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价

B.风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报

C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致,与注册会计师取得的审计证据一致

D.在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑出具审计报告

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A不恰当,分析程序不仅可以通过研究不同财务数据之间的内在关系,还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常,识别重大错报风险；选项B不恰当,风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报,而是通过识别异常找到可能存在错报的领域；选项C恰当,分析程序在总体复核阶段的目的；选项D不恰当,注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分,是否需要追加审计程序,而不是重新出具审计报告。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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