2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-11-27)

发布时间：2021-11-27

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 风险应对5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、以下因素中,很可能导致注册会计师实施较大控制测试范围的有()。【多选题】

A.控制执行的频率越低

B.控制的预期偏差率越低

C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高

D.拟信赖控制运行有效性的期间越长

正确答案:C、D

答案解析:在选项A、B的情形下,注册会计师控制测试的范围越小。

2、下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中,恰当的有()。【多选题】

A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

B.审计项目合伙人应当向项目组强调在获取和评价审计过程中保持职业怀疑

C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作

D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

正确答案:A、B、C

答案解析:注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：(1)向项目組强调保持职业怀疑的必要性；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融人更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

3、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一

B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性

C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

正确答案:B

答案解析:解析：观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。

4、在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师的判断正确的有()。【多选题】

A.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系

B.如果不拟依赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

正确答案:A、C、D

答案解析:不管是否依赖内部控制，注册会计师都需要对内部控制进行了解。

5、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的是()。【单选题】

A.在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

C.注册会计师在确定拟实施的审计程序时,除考虑认定层次重大错报风险高低还要考虑重大错报风险产生的原因

D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据,而不是可靠性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

融信有限公司主要业务为利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务，主要产品有：网上行情交易系统、深度分析系统(Level一2)、手机金融信息等，并拥有“融信金融服务网”综合性的金融信息门户网站。2010年l2月末，融信有限公司整体变更为股份有限公司——融信股份有限公司(以下简称融信公司)。 融信公司所处产业属于互联网金融信息服务产业，通过互联网和移动通信网络向用户提供股票、基金、债券等有价证券相关信息服务，采用法律约束、行政管理和产业自律相结合的监管模式，分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督。 该产业是知识密集型产业，企业需要有强大的技术研发能力，指够建立和维护全国性高速、大信息量的实时行情信息技术平台，又需要对互联网和金融信息服务产业特有的业务规则、业务特征具有深刻理解，能够不断开发和提供全面、便捷的信息服务。因此，只有在该产业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力。目前这些经睑丰富的高水平技术人员大多集中在产业领先企业中。 虽然该产业在最近几年取得了很大发展，但是仍然处于发展的初级阶段。相对于庞大的互联网及手机用户数量，该产业的用户数量，尤其是收费用户的数量还是非常少。因此，该产业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一一定数量的收费用户群，并形成规模效应。 用户对资讯产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，相关产品和服务的推出、升级、更新换代才能被市场快速接受。 用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高，有着很强的依赖性，对于满足用户需求的金融资讯产品，用户久而久之会形成一定的消费习惯，这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变。 要求： (1) 列举波特五力模型中五个评估要素。 (2)结合题中给出的资料，分析融信公司所在产业进人障碍的高低，并简要说明理由。

正确答案：
(1)波特五力模型中“五力”分别为：潜在进入者的进入威胁；供应者的讨价还价能力；购买者的讨价还价能力；替代品的替代威胁；产业内现有企业的竞争。
(2)产业进入障碍是高，主要体现在结构性障碍高。分析如下：①规模经济方面。+
由于该产业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一定数量的收费用户群，并形成规模效应。因此，利用用户规模来限制市场新进入者进入该产业。
②现有企业对关键资源的控制。
由于该产业既需要拥有强大的技术研发能力，又要深刻理解该产业业务规则和业务特征，因而对技术人才的素质要求较高，因此，较高的人才及技术壁垒限制了市场新进入者短期内进入该产业。
③现有企业的市场优势。
政府政策：由于我国对于该产业的管理采用法律约束、行政管理和产业自律相结合的监管模式，分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督。因此，政府可能会通过限制执照发放，来限制市场新进入者进入该产业。
客户忠诚度：用户对产业产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，才能提高客户的忠诚度。因此，品牌知名度的长期建立阻碍了新进入者获得新的市场份额。
转换成本方面：由于该产业产品功能和服务与客户的操作习惯息息相关，客户往往会形成一定的依赖性，这种客户消费使用习惯使得客户不会轻易更换所用的产品和服务，因此，市场新进入者难以在短期内获得客户足够的信任，以改变其原先的使用习惯，从而限制了新进入者获得新的市场份额。
下列各项中，不属于法治的价值的是（）。

A.固根本
B.稳预期
C.利长远
D.求安稳
答案：D
解析：
法治的价值在于固根本、稳预期、利长远。
甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与维护，甲公司对信息系统外包进行控制，正确的作法是( )。

A. 通过公开招标，择优确定开发单位
B. 与中标公司签订服务合同和保密协议
C. 项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员
D. 甲企业各部门提出开发需求和关键控制点
答案：A,B,C,D
解析：
该公司的正确做法是：甲企业各部门提出开发需求和关键控制点;通过公开招标，择优确定开发单位;与中标公司签订服务合同和保密协议;项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员。所以选项A、B、C、D 正确。
下列不属于借款费用资本化开始时点的条件的是( )。

A、经过董事会或经理(厂长)会议批准

B、借款费用已经发生

C、购建活动已经开始

D、资产支出已经发生

正确答案：A

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