2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-06-16)

发布时间：2020-06-16

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、U事务所在与X公司签订的审计业务约定书中约定：如因下列情形致使实际审计时间较预计时间有明显增减时，双方应通过协商调整审计收费。其中，不导致或有收费的情形是( )。【单选题】

A.债权人对审定的财务状况不满意

B.X公司管理层对审计意见不满意

C.审计认定的经营业绩没有达到预定的目标

D.签约时难以预料或不可预见因素

正确答案:D

答案解析:如因非专业的不可预见因素(D)导致预定审计程序无法实施等，在一定幅度内调整审计费用是正常的。A、B、C使审计收费与服务成果或审计结论挂钩，属于典型的或有收费。

2、以下情况中对独立性产生严重不利影响，并且没有防范措施能将该不利影响降低到可接受水平的有( )。【多选题】

A.纺织业审计客户向U事务所提供贷款担保

B.银行审计客户破例向U事务所提供贷款担保

C.制造业审计客户向U事务所提供小额贷款

D.银行审计客户按规定向U事务所提供贷款

正确答案:A、B、C

答案解析:按规定，会计师事务所从不属于银行或类似金融机构的审计客户(A、C)获得贷款担保，没有防范措施能够将不利影响其降低至可接受的水平；从银行客户获得贷款或担保时，只要按正常程序获得(D)，可以采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平。

3、如果事务所在财务报表审计中使用本所向该客户提供的内部审计服务，则因自我评价产生的不利影响的严重程度取决于（ ）因素。【多选题】

A.相关财务报表金额的重要性

B.相关的认定层次的错报风险

C.对内部审计服务的依赖程度

D.审计客户是否属于公众利益实体

正确答案:A、B、C

答案解析:D：自我评价是由于专业原因导致的，与被审计单位是否属于公众利益实体无关。

4、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，可能对独立性产生不利影响，包括因()产生的不利影响。【多选题】

A.自我评价

B.自身利益

C.外在压力

D.过度推介

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD均正确。

5、通常情况下，会计师事务所的下列行为中，（ ）不会对审计独立性产生不利影响。【多选题】

A.由项目组成员向公众利益实体的审计客户提出会计调整分录建议

B.由非项目组成员根据来源于公众利益实体的审计客户的数据提供工资服务

C.由项目组成员在审计客户确定或批准账户分类的基础上记录交易

D.由非项目组成员根据非公众利益实体审计客户的试算平衡表编制财务报表

正确答案:A、D

答案解析:A中行为属于常规的审计执业行为，向任何审计客户提供该服务都不损害独立性；B:除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，事务所不得向公众利益实体的审计客户提供工资服务；C中行为需要项目组以外的合伙人或高级员工复核，否则产生不利影响；D中服务已由非项目组成员提供，通常不对独立性产生不利影响。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司是一家制冷设备生产企业。最近公司准备投资建设一个汽车制造厂。公司财务人员对三家已经上市的汽车生产企业A、B、C进行了分析，相关财务数据如下：

A

B

C

β权益

1．15

1.25

1.45

资本结构

债务资本

40%

50%

60%

权益资本

50%

50%

40%

公司所得税率

20%

25%

30%

甲公司税前债务资本成本为8%，预计继续增加借款不会发生明显变化，公司所得税税率为25%。公司目标资本结构是权益资本60%，债务资本40%。公司投资项目评价采用实体现金流量法。当前的无风险收益率为5%，平均股票必要收益率为10%。 要求：计算评价气车制造厂建设项目的必要报酬率(采用计算β资产产平均值的方法，β值取小数点后2位)。

正确答案：
A的β资产=1．15/[1+(1-20%)×2/3]=0．75B的β资产=1．25/[1+(1—25%)×13=0.71
C的β资产=1．45/[1+(1--30%)×3/2]=0.71行业陬产平均值=(0．75+0．71+0．71)/3=0.72甲公司的β权益=0．72×[1+(1—25%)×2/3]=1．08
甲公司的权益成本=5%+1．08×(10%一5%)=10．4% 
该项目的必要报酬率=8%×(1—25%)×40%+10．4%×50%=8．64%
ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。
（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。
（4）为确保客观性，项目质量控制复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。
（5）如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
（2）不恰当。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。实施业务检查的周期最长不得超过3年。
（4）恰当。
（5）不恰当。原纸质记录应当予以保留。

某烟厂(一般纳税人)2009年8月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用80%；本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。

A．86.8

B．89.6

C．98.62

D．76.95

正确答案：C
解析：外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=197÷20÷250×10000=394(元)大于70元/条，故适用税率为56%。 本期应纳消费税=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(万元)。

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