2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-02-01)

发布时间：2020-02-01

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 风险应对5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师识别并评估出被审计单位收入和应收账款存在舞弊风险，则注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师只执行实质性分析程序

B.注册会计师只执行细节测试

C.注册会计师只执行实质性程序

D.注册会计师函证销售协议的细节条款

正确答案:B、C、D

答案解析:

选项A错误，选项B正确：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

选项CD正确：由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能元法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。例如，如果认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，注册会计师在设计询证函时不仅应当考虑函证应收账款的账户余额，还应当考虑询证销售协议的细节条款(如交货、结算及退货条款) ；注册会计师还可考虑在实施函证的基础上针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员。

1、注册会计师设计进一步审计程序的性质时应当进行恰当的职业判断,以下说法中不恰当的是()。【单选题】

A.如果预期被审计单位控制运行有效的,注册会计师则应当实施控制测试

B.如果评估对被审计单位仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师则应当实施控制测试

C.如果评估对被审计单位仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师则应当了解内部控制

D.无论评估的重大错报风险多低,注册会计师针对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。了解内部控制是必须做的,和对被审计单位仅实施实质性程序没有关系。如果仅实施实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据,应当实施控制测试。

1、

当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（　　）。

【单选题】

A.控制测试方案

B.细节测试方案

C.综合性方案

D.实质性方案

正确答案:D

答案解析:选项D正确：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

1、注册会计师应当从以下( )方面选择进一步审计程序的时间安排。【多选题】

A.是否或怎样利用内部控制

B.何时实施进一步审计程序

C.获取的审计证据是否充分、适当

D.获取什么期间或时点的审计证据

正确答案:B、D

答案解析:有关进一步审计程序的时间的选择，第一个层面是选择在何时实施进一步审计程序，第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计证据的问题。

1、下列审计程序中，只能用作实质性程序的有（ ）。【多选题】

A.重新计算

B.函证

C.重新执行

D.分析程序

正确答案:A、B

答案解析:

选项C：重新执行只能用作控制测试。

选项D：分析程序可以用作风险评估程序、实质性程序和总体复核。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）2017年，在钢材价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。
（2）2017年，甲公司首款互联网汽车研发项目取得突破性进展，于2017年末开始量产。甲公司因此获得研发补助1800万元，并于2017年12月将相关开发支出转入无形资产。
（3）自2017年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的3%调整为2%。
（4）2017年12月31日，甲公司以1亿元购入丙公司40%股权。根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2017年6月30日至购买日的净利润。
（5）2017年12月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以3000万元价格向其转让一批旧设备。2018年1月，该交易获得批准并完成交付。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?金额单位：万元

要求：
（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体，针对该总体实施完整性测试，并选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。
（2）A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2017年1月至10月期间的运行有效性，并对2017年11月至12月的成本核算实施细节测试。
（3）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。
（4）因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。
要求：
（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。
（2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。
（3）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2017年度的运输费用，已记录金额低于预期值500万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。
（4）A注册会计师在测试管理费用及研发费用时发现两笔错报，分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。
要求：
（3）针对资料四第（1）至（4）项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）2018年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2017年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。
（2）因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。
（3）因未能在审计报告日前获取甲公司2017年年度报告，A注册会计师于审计报告日后从网上下载了甲公司公布的年度报告进行阅读，结果满意。
要求：
（4）针对资料五第（1）至（3）项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）
（2）
（3）
（4）
下列各项中，能提高企业利息保障倍数的因素是（ ）。

A.成本下降、息税前利润增加
B.所得税税率下降
C.用抵押借款购房
D.宣布并支付股利
答案：A
解析：
利息保障倍数：息税前利润／利息费用，选项A会使息税前利润增加，能提高企业利息保障倍数。选项B、D对息税前利润和利息费用没有影响，而选项C会增加借款利息，从而会使利息保障倍数下降，选项B、C、D都不正确。

李某是我国的林学专家，2009年度李某收入情况如下：

(1)其每月的工资收入为6000元，2月取得年终奖金15000元；

(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；

(3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元；

(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其位职，取得不含税董事费收入50000元；

(5)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000元；

(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=10元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。

请计算：

(1)李某工资和年终奖应纳个人所得税；

(2)李某提供专有技术应纳个人所得税；

(3)李某稿酬所得应纳个人所得税；

(4)李某董事费收入应纳税额；

(5)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税；

(6)李某在法国版权收入回国应补税额。

正确答案：(1)工资应纳个人所得税=[(6000-2000)×15%-125]×12=5700(元) 年终奖平均各月：15000÷12=1250适用税率 10%速算扣除数25。 年终奖奖金应纳税=15000×10%-25=1475(元) (2)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元) [注]技术转让所得没有加征或减征的规定其计税所得额虽然超过了20000元但不适用畸高收入加成征收的方法。 (3)稿酬所得应纳个人所得税=(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元) 稿酬应纳所得税的计算要注意减征优惠。 (4)个人担任公司董事、监事且不在公司任职受雇的情形取得的董事按劳务报酬所得项目征收个人所得税。 应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588.24(元) 应纳税=50588.24×40%-7000=13235.29 (元) (5)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×50%×20%=2000(元) (6)版权收入不同于稿酬所得应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下： 应纳税所得额=20000×10×(1-20%)=160000(元) 应纳个人所得税=160000×20%=32000(元) 因为在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额7000元所以在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵减并需在我国补缴税款7000元。
(1)工资应纳个人所得税=[(6000-2000)×15%-125]×12=5700(元) 年终奖平均各月：15000÷12=1250，适用税率 10%，速算扣除数25。 年终奖奖金应纳税=15000×10%-25=1475(元) (2)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元) [注]技术转让所得没有加征或减征的规定，其计税所得额虽然超过了20000元，但不适用畸高收入加成征收的方法。 (3)稿酬所得应纳个人所得税=(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元) 稿酬应纳所得税的计算，要注意减征优惠。 (4)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职，受雇的情形，取得的董事按劳务报酬所得项目征收个人所得税。 应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588.24(元) 应纳税=50588.24×40%-7000=13235.29 (元) (5)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×50%×20%=2000(元) (6)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下： 应纳税所得额=20000×10×(1-20%)=160000(元) 应纳个人所得税=160000×20%=32000(元) 因为在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额7000元，所以，在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵减，并需在我国补缴税款7000元。

账证核对指的是核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的（ ）是否一致，记账标的目的是否相符。

A.时刻

B.凭证字号

C.内容

D.金额

正确答案：ABCD
账证核对是指核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的时刻、凭证字号、内容、金额是否一致．记账标的目的是否相符。

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