2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-07-28)

发布时间：2020-07-28

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 审计证据5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列有关评价回函可靠性的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。

B.通过跟函方式获取的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限。

C.电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者提供回函原件。

D.对询证函进行口头的回复，不能作为可靠的审计证据。

正确答案:C

答案解析:选项C错误：对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

2、下列有关积极式函证的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.如果未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序

B.如果取得积极式询证函回函是必要程序，则替代程序不能提供所需要的审计证据

C.如果在合理时间内未收到回函，应当再次向被询证者寄发询证函

D.如果积极式函证未获取回函，应当确定对审计意见的影响

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。选项D错误：如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

3、注册会计师从应收账款总体中选取特定项目进行函证时，选取的特定项目通常包括（   ）。【多选题】

A.交易频繁但期末余额较小的项目

B.重大交易

C.重大关联方交易

D.可能存在争议的交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选取的特定项目可能包括:1.金额较大的项目;2. 账龄较长的项目;3. 交易频繁但期末余额较小的项目;（选项A）4. 重大关联方交易;（选项C）5. 重大或异常的交易;（选项B）6. 可能存在争议、舞弊或错误的交易。（选项D）

4、实施函证时需要关注的舞弊风险迹象。针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序有（    ）。【多选题】

A.验证被询证者是否存在

B.要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项

C.验证寄出方地址的有效性

D.从金融机构获得被审计单位的信用记录

正确答案:A、B、C、D

答案解析:针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的例子包括:(1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配;（选项A）(2) 将与从其他来源得到的被询证者的地址(如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址)相比较，验证寄出方地址的有效性;（选项C）(3) 将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;(4) 要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在;（选项B）(5) 分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动;(6) 考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录步加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事顷。（选项D）

5、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

正确答案:B

答案解析:注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项B错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2014年）假设折现率保持不变，溢价发行的平息债券自发行后债券价值（　　）。

A.直线下降，至到期日等于债券面值
B.波动下降，到期日之前一直高于债券面值
C.波动下降，到期日之前可能等于债券面值
D.波动下降，到期日之前可能低于债券面值
答案：B
解析：
溢价发行的平息债券发行后债券价值随着到期日的临近是波动下降的，因为溢价债券在发行日和付息时点债券的价值都是高于面值的，而在两个付息日之间债券的价值又是上升的，所以至到期日之前债券的价值会一直高于债券面值。

某合伙企业经营不善造成亏损，而合伙企业财产不足以清偿债务，( )。

A．债权人可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索债务

B．因合伙协议未约定亏损分担比例，其债务由合伙人按出资比例分担

C．各合伙人不需用其在合伙企业出资以外的财产承担清偿责任

D．债权人只能按合伙人之间的分担比例对债务人追索债务

正确答案：A
解析：根据《合伙企业法》的规定，合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力。债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索。

在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定( )。

A．所需审计证据的数量

B．可容忍误差

C．初步审计策略

D．审计意见类型

正确答案：A
解析：初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。

应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？注册会计师应相应实施哪些必要的审计程序？

正确答案：
应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有： 
（1） 被审计单位与债务人入账时间可能不一致； 
（2） 被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误； 
（3） 被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。 
在出现差异时，注册会计师应实施的相应的审计程序主要有： 
（1） 分析函证结果差异的原因，作进一步核实； 
（2） 调整被审计单位与债务人的会计记录，确定有无记账错误； 
（3） 证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。

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