2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-03-22)

发布时间：2020-03-22

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，但口头形式的沟通无须记录

B.

如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程。

C.

如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程。

D.被审计单位编制的会议纪不能作为注册会计师与治理层沟通的适当记录

正确答案:B、C

答案解析:

选项A错误：如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的?注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

选项D错误：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。

2、A会计师事务所连续多年负责审计X公司财务报表。2011年12月,X公司董事会决议变更会计师事务所,改由B会计师事务所负责审计2011年财务报表。A事务所审计了X公司2010年度财务报表,出具了无保留意见的审计报告。B事务所接受审计业务委托,实施必要的审计程序后,发现A事务所审计的X公司2010年度财务报表可能存在重大错报。B事务所采取的以下各项措施中,恰当的有()。【多选题】

A.提请X公司管理层将2010年财务报表存在重大错报告知A事务所

B.如果X公司管理层拒绝将2010年财务报表存在重大错报告知A事务所时,B事务所则应当直接告知A事务所

C.在审计报告中指明,2010年财务报表存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由A事务所负责

D.在X公司管理层拒绝将2010年财务报表存在重大错报告知A事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定

正确答案:A、D

答案解析:选项A恰当,后任在发现前任审计的财务报表可能存在重大错报应当提请被审计单位告知前任。选项B不恰当,在后任在发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时,后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。选项C不恰当,承接审计业务委托后,如果后任查阅前任审计工作底稿获取的信息可能影响后任实施审计程序的性质、时间安排和范围,但后任应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。选项D恰当,后任在发现前任审计的财务报表可能存在重大错报应当提请被审计单位告知前任,必要时,后任可要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任,或前任拒绝参加三方会谈,或后任对解决问题的方案不满意,后任应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。

3、在与治理层沟通时，针对与治理层沟通的目的，以下说法中，正确的有（）。【多选题】

A.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

B.就审计范围和时间取得相互了解

C.就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通

D.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通，但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通。

4、当会计师事务所发生变更时，以下针对前任注册会计师说法中，正确的有（）。【多选题】

A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师

B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受本期财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

正确答案:B、C

答案解析:当会计师事务所发生变更时（变更已经发生或正在进行中），前任注册会计师通常包括两种情况：（1）已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师（选项B正确）；（2）接受委托（审计本期财务报表）但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师（选项C正确）。

5、下列各项中，注册会计师与上市公司的治理层沟通的事项可能包括（　）。【多选题】

A.注册会计师与审计相关的责任

B.在审计中对重要性概念的运用

C.与治理层职责相关的补充事项

D.提供审计的收费金额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
选项B正确：就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以: ( 1 )帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域; (2) 帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。沟通的事项可能包括:(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;(2) 注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;(3) 在审计中对重要性概念的运用。
选项C正确：在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层

级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做。

选项D正确：如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响。


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

以下与对简要财务报表出具的审计报告有关的说法中，可能不正确的是（ ）。

A．审计报告的标题应为“对简要财务报表出具的审计报告”而非“审计报告”

B．审计报告的收件人应当与对已审计财务报表出具的审计报告的收件人一致

C．在引言段中提及对已审计财务报表出具的审计报告、报告日期以及意见类型

D．如对已审计财务报表发表了否定意见，应对简要财务报表发表无法表示意见

正确答案：B
B：不一定。对简要财务报表出具的审计报告应当按照审计业务约定条款的要求载明收件人，该收件人不一定就是对已审计财务报表出具的审计报告的收件人。
甲公司于2×19年4月1日购入乙公司40%的股份，购买价款为3 000万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元，其中存货的账面价值400万元，公允价值700万元；固定资产的账面价值1 000万元，公允价值1 120万元，尚可使用10年，按照年限平均法（直线法）计提折旧，预计净残值为0。除上述项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
　　假定乙公司于2×19年实现净利润1 200万元（假定各月均匀实现），其中，在甲公司取得投资时的账面存货有60%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。　假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。
　　要求：计算甲公司对乙公司长期股权投资投资的入账价值、期末的账面价值，并编制相关的会计分录。

答案：
解析：
2×19年4月1日长期股权投资的入账价值＝3 000＋（9 000×40%－3 000）＝3 600（万元）
　　会计分录如下：
　　借：长期股权投资——投资成本　　 3 600
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 3 000
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　 600
　　2×19年12月31日：
　　乙公司调整之后的净利润＝1 200×9/12－（700－400）×60%－（1 120－1 000）÷10×9/12＝711（万元）
　　甲公司确认的投资收益＝711×40%＝284.4（万元）
　　长期股权投资的账面价值＝3 600＋284.4＝3 884.4（万元）
　　会计分录如下：
　　借：长期股权投资——损益调整　　 284.4
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 284.4
甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议，由甲银行将其本金为1 000万元、年利率为10%、贷款期限为9年的组合贷款出售给乙银行，售价为990万元。双方约定，由甲银行为该笔贷款提供担保，担保金额为300万元，实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日，该笔贷款(包括担保)的公允价值为1 000万元，其中，担保的公允价值为100万元。甲银行没有保留对该笔贷款的管理服务权。下列说法中正确的有（　　）。

A.甲银行应当按照继续涉入该笔贷款的程度确认有关资产和负债
B.甲银行应当按照1000万元确认继续涉入形成的资产
C.甲银行确认继续涉入形成的负债金额为400万元
D.转移日甲银行应减少贷款1000万元
答案：A,C,D
解析：
甲银行由于对该笔转移的贷款提供了部分违约担保，因此既没有转移也没有保留该笔组合贷款所有权上几乎所有的风险和报酬，而且因为贷款没有活跃的市场，乙银行不具备出售该笔贷款的“实际能力”，导致甲银行也未放弃对该笔贷款的控制，甲银行应当按照继续涉入该笔贷款的程度确认有关资产和负债，选项A正确；由于转移日该笔贷款的账面价值为1 000万元，提供的财务担保金额为300万元，甲银行应当按照300万元确认继续涉入形成的资产，选项B错误；由于财务担保合同的公允价值为100万元，所以甲银行确认继续涉入形成的负债金额为400万元(300+100)，选项C正确；转移日甲银行应转销贷款1000万元，选项D正确。

以下关于注册会计师执业准则体系的表达错误的是( )。

A．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

B．审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论

C．相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

D．其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

正确答案：D
解析：选项D，其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。

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