2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-20)

发布时间：2021-09-20

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、考虑是否存在以前尚未识别出的关联方时，下列交易中，注册会计师应当保持警惕的有（ ）。【多选题】

A.借款利率明显高于同期银行贷款利率

B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

C.收取大量的货款却迟迟不发货

D.定期向第三方支付预付款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均“显得异常”。注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。

2、关于重要性概念，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.实际执行的重要性低于计划的重要性

B.实际执行的重要性高于计划的重要性

C.注册会计师可能需要在审计执行过程中不断修正计划的重要性水平

D.在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性

正确答案:A、C、D

答案解析:实际执行的重要性低于计划的重要性，选项B不恰当。

3、在考虑利用专家的工作时,注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括()。【多选题】

A.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息

B.职业准则或其他准则以及法律法规是否适用

C.专家使用的假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可

D.专家使用的内外部数据或信息的性质

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,以上答案均正确。

4、以下有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

C.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力

D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。

5、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是( )。【单选题】

A.注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%

B.注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%

C.注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%

D.注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%

正确答案:B

答案解析:选项AD均为“正确推断”，不构成任何风险；选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。

6、A公司的存货采用实地盘存制，注册会计师的监盘计划设计不当的是()。【单选题】

A.为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘

B.对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序

C.注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定存货是否已得到恰当的记录。

D.对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据

正确答案:A

答案解析:如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加期末盘点。如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点。

7、A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,在确定函证过程控制中时,以下事项中最恰当的情形是()。【单选题】

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函,并将重要的询证函复制给X公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给X公司的业务员,由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至X公司,并将原件盖章后寄至会计师事务所

正确答案:A

答案解析:选项A最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施,其余选项都不恰当。询证函不能用于被审计单位催收货款,选项B错误。询证函应当由注册会计师直接发出,选项C错误。询证函回函应当直接寄回会计师事务所,选项D错误。

8、根据职业道德基本原则，会计师事务所的下列( )做法必须得到法律法规的特别许可。【多选题】

A.实施或有收费

B.披露客户商业机密

C.保管审计客户资产

D.发展审计客户

正确答案:A、C

答案解析:根据职业道德基本原则，除非得到法律法规的许可，会计师事务所不得进行或有收费、不得保管客户的资产。披露客户商业机密可能需要法规的许可，但不少情况下，只需得到客户的许可即可。

9、下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

B.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

C.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据

D.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分

正确答案:B

答案解析:选项B错误，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

10、职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（　　）。【多选题】

A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序

B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价审计证据时，有助于谨慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在审计过程中，保持职业怀疑的作用包括:1.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。（选项A）2. 在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。（选项B）3、在评价审计证据时保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。（选项C)此外，保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。(选项D）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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