2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-03-16)

发布时间：2021-03-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、作家李先生从2019年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（　）。【单选题】

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税60元

B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得预扣预缴个人所得税3696元

C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月预扣预缴个人所得税1800元

D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税

正确答案:B

答案解析:同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）。小说出版个税=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）

2、下列关于消费税的说法中，表述错误的有（ ）【多选题】

A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

B.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

正确答案:B、C

答案解析:选项B，金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，税率为5%；选项C，只有符合卷烟回购的2个条件的，才不再征收消费税。

3、下列项目不得抵扣进项税的是（ ）。【单选题】

A.企业购入生产用电

B.企业购入生产用热力

C.企业为来料加工复出口货物购入部分国内辅料

D.企业购入准备赠送给客户的货物

正确答案:C

答案解析:生产用电、动力可以抵扣进项税；来料加工复出口免税，辅助材料的进项税不能抵扣，应计入成本；赠送的货物计算销项税，可以抵扣进项税。

4、某企业2019年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为300万元、800万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25%，该企业2019年应缴纳的房产税（）万元。【单选题】

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

正确答案:A

答案解析:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2019年应缴纳房产税=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（万元）。

5、下列符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为收到款项和收到凭证的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为签订合同的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售凭据的当天

正确答案:C、D

答案解析:A选项纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；B选项，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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