2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-01-23)

发布时间：2022-01-23

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中适用5%征收率的有(   )。【多选题】

A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产

B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

C.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的

D.一般纳税人提供电影放映服务，选择适用简易计税方法的 

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D适用3%征收率。

2、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为()。【单选题】

A.20800元

B.27200元

C.33660元

D.34000元

正确答案:B

答案解析:甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200(元)

3、外购商誉的支出，在（ ），准予在企业所得税前扣除。【多选题】

A.无形资产摊销时

B.企业清算时

C.企业整体转让时

D.企业年终决算时

正确答案:B、C

答案解析:外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予所得税前扣除。

4、下列各项中,应当征收土地增值税的是()。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用

正确答案:A

答案解析:房地产开发公司为客户代建房产,没有发生房屋产权的转移,不属于土地增值税征收范围,选项B不符合题意;兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用,均属于是免征土地增值税的项目,选项C、D均不符合题意。

5、以下关于资源税的表述,正确的有( )。【多选题】

A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人

B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率

C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税

D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

正确答案:B、D

答案解析:资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人,不涉及进口应税资源的单位和个人,A选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购数量代扣代缴资源税,C选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。

A．1个月

B．3个月

C．6个月

D．1年

正确答案：C
【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

以下关于外商投资企业和外国企业所得税征收管理规定正确的有（ ）。

A．申报年度所得税时，要向税务机关报送企业享受税收优惠的有关批准文件复印件

B．申报年度所得税时，要向税务机关报送企业提取坏账准备批准文件复印件

C．企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库

D．企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴

正确答案：ABCD
以上都符合外商投资企业和外国企业所得税征收管理规定。
2015年甲公司发生的交易资料如下：
（1）由于A商品销售不畅，甲公司自2015年1月1日起撤销某经营处，甲公司预计因撤销门店租赁合同，支付违约金100万元，因辞退职工支付补偿款200万元，将此经营处的设备运回公司总部，将发生运费2万元。
（2）2015年10月12日，甲公司与乙公司签订一项产品销售合同，约定在2016年6月15日以每件100元的价格向乙公司提供1万件A产品，若不能按期交货，甲公司需要支付50万元的违约金。该销售合同构成一项单项履约义务。至年末，这批产品尚未开始生产，但企业已开始筹备原材料以生产这批产品。因原材料价格突然上涨，甲公司预计生产每件产品的成本升至110元。
（3）2015年，甲公司因产品质量不合格，被丙公司起诉，年末该起诉尚未判决，甲公司预计很可能败诉。赔偿金额很可能在50万元到80万元之间，且该范围内的各种结果发生的可能性相同。
（4）2015年12月31日，甲公司共计确认销售收入1 000万元，甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的5%。据预测，本年度已售产品中，估计有90%不会发生质量问题，有8%将发生较小质量问题，有2%将发生较大质量问题。
<1> 、根据资料（1），计算甲公司确认的预计负债金额。
<2> 、根据资料（2），判断甲公司是否执行合同，并编制相关会计分录。
<3> 、根据资料（3），编制甲公司的相关会计分录。
<4> 、根据资料（4），计算甲公司年末应该确认的负债金额，并编制相关的会计处理。

答案：
解析：
1.甲公司应确认预计负债＝100＋200＝300（万元）（1分），其中，辞退职工支付的补偿金，计入应付职工薪酬。运费2万元，实际发生时进行账务处理，不确认预计负债。（1分）
2.由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债。
如果选择不执行合同，甲公司应确认违约金损失＝50（万元）。
如果选择执行合同，成本为110万元，高于售价100万元，损失为10万元。（1分）
50万元大于10万元，所以甲公司应该选择执行合同。（1分）
相关处理：
借：营业外支出 10
　　贷：预计负债 10（1分）
3. 甲公司确认的预计负债金额为（50＋80）/2＝65（万元）。（1分）
借：营业外支出 65
　　贷：预计负债 65（1分）
4.015年末甲公司应确认的负债金额＝1 000×（8%×3%＋2%×5%）＝3.4（万元）（1分）
借：销售费用 3.4
　　贷：预计负债——产品质量保证 3.4（2分）
纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（　）。

A.税收保全措施
B.强制执行措施
C.没收违法所得
D.计税依据确认
答案：D
解析：
对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。

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