2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-01-03)

发布时间：2022-01-03

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某外商投资企业2011年度境内所得应纳税所得额为150万元，在全年已预缴税款35万元，来源于境外某国税前所得50万元，境外实纳税款15万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）。【单选题】

A.15万元

B.2.5万元

C.12.5万元

D.18万元

正确答案:B

答案解析:该企业汇总纳税应纳税额=（150+50）×25%=50（万元），境外已纳税款扣除限额=50×50÷（150+50）=12.5（万元），境外实纳税额15万元，可扣除12.5万元。境内已预缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额=50－12.5－35=2.5（万元）。

2、目前我国城建税的税率实行的是（ ）的方法。【单选题】

A.纳税人所属行业差别比例税率

B.纳税人所在地差别比例税率

C.纳税人所属行业累进税率

D.纳税人所在地统一累进税率

正确答案:B

答案解析:目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。

3、 ；B市的甲建筑企业是小规模纳税人，2019年4月在A市取得含税建筑收入总额为400万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（ ）万元 ；【单选题】

A.5.83

B.14.56

C.9

D.15

正确答案:A

答案解析:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=（400-200）÷（1+3%）×3%=5.83（万元），选项A正确。

4、纳税人进口应税消费品，应于（ ）缴纳消费税税款。【单选题】

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

C.次月起7日内

D.次月起10日内

正确答案:B

答案解析:按照海关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

5、下列各项收入免征或不征营业税的有（ ）。【多选题】

A.金融机构的出纳长款收入

B.人民银行对企业贷款的利息收入

C.人民银行对金融机构贷款的利息收入

D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

正确答案:A、C

答案解析:AC选项不征收营业税；BD选项属于应征收营业税的范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，属于企业内部利益相关者的是（　　）。

A.政府
B.债权人
C.企业员工
D.社会公众
答案：C
解析：
企业的内部利益相关者包括向企业投资的利益相关者、经理阶层、企业员工。选项A、B、D属于企业外部利益相关者。
注册会计师在审计甲公司的应付账款时，发现下列事项：
（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款，至今未付。
（2）注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表（金额单位：元）。



1 、针对上述资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计？
2 、针对上述资料（2），请帮助该注册会计师选择两个供货单位函证，并说明选择的理由。

答案：
解析：
1.应付账款——黄河化工厂可能存在的问题：甲公司与黄河化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用黄河化工厂的资金；可能是一方或双方记账错误；利用应付账款隐瞒收入或利润；黄河化工厂是否为关联方或无法支付的情况。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法向黄河化工厂调查，并关注账龄超过3年的应付账款。然后，针对不同情况，注册会计师应作相应的处理。（3分）
2.应选择B和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度公司从D公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大；公司同B公司交易额较大，但是期末余额却为零，错报的可能性较大。（3分）

根据以下内容，回答 147～150 题：

A．造血干细胞缺陷

B．慢性失血

C．血红蛋白合成异常

D．红细胞膜缺陷

E．红细胞酶异常

第 147 题 缺铁性贫血（ ）。

正确答案：C

下列属于影响企业短期偿债能力的报表外因素的是( )。

A．可动用的银行贷款指标

B．准备很快变现的长期资产

C．一年内到期的长期债权投资

D．偿债能力的声誉

正确答案：ABD
解析：“一年内到期的长期债权投资”在报表内单独反映，不属于报表外因素。

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