2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-09-01)

发布时间：2021-09-01

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税（）元。【单选题】

A.3700

B.3460

C.3550

D.2800

正确答案:D

答案解析:载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税＝5×20×20＋4×10×20×50%＋2.5×8×20＝2800（元）

2、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

C.甲类卷烟税率为56％

D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

3、下列属于税收行政法规的有( )。 【多选题】

A.《企业所得税法实施条例》

B.《个人所得税法实施条例》

C.《增值税暂行条例实施细则》

D.《税务代理试行办法》

正确答案:A、B

答案解析:《企业所得税法实施条例》、《个人所得税法实施条例》为国务院制定的税收行政法规；《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》为财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。

4、以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。【多选题】

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

正确答案:B、C、D

答案解析:外籍个人也应缴纳房产税。房产税的纳税人要重点掌握几种特殊情况。

5、以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有（ ）。【多选题】

A.按照规定实际支付的拍卖佣金

B.被拍卖财产的鉴定费

C.被拍卖财产的评估费

D.被拍卖财产的证书费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2004年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所申计发现以下情况：

(1)2002年改组成股份公司时，接受固定资产500万元，本年提取5%的折旧额(原账面价值400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)

(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

(4)前年接受捐赠的没备一台，本年提取折旧费10万元，已计入费用。

要求：请计算该外资企业2004年应纳企业所得税和地方所得税。

正确答案：应纳所得税额=[120十(500—400) ×5%十5十20] ×24%×50%=18(万元)原外商投资企业已按规定做出税务处理的新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产按重估确认的价值作为投资入账并据以计算资产的折旧或摊销；原外商投资企业未按规定进行税务处理的对新组成的股份制企业中原外商投资企业的资产重估价值变动部分应按规定的方法进行凋整。
应纳所得税额=[120十(500—400) ×5%十5十20] ×24%×50%=18(万元)原外商投资企业已按规定做出税务处理的，新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产，按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销；原外商投资企业未按规定进行税务处理的，对新组成的股份制企业中原外商投资企业的资产重估价值变动部分，应按规定的方法进行凋整。
下列有关车辆购置税减税、免税规定正确的有（　）。

A.购置的新能源汽车减半征收车辆购置税
B.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税
C.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税
D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税
答案：B,C,D
解析：
选项A免征车辆购置税。

为了提高审计的效率,注册会计师最应避免的情况是( )。

A．花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法

B．花费较大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法

C．花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法

D．花费较大量时间进行控制测试后选择主要证实法

正确答案：D

乙企业计划利用一笔长期资金购买股票。现有A公司股票和B公司股票可供选择。相关资料如下：

资料一：A公司股票现行市价为每股12元，上年每股股利为0.18元，预计以后每年以6%的增长率增长。

资料二：B公司股票现行市价为每股8元，上年每股股利为0.84元，每股股利固定不变。

资料三：A公司股票的必要收益率为7.2%，B公司股票的必要收益率为8.4%；

资料四：A股票的收益率与市场组合收益率的相关系数为0.75，A股票收益率的标准差为14%，市场组合收益率的方差为12.25%；B股票收益率与市场组合收益率的协方差为7.35%。

要求：

（1）计算A股票和B股票的β系数；

（2）分别计算A、B股票价值，并判断是否值得投资；

（3）回答如果乙企业投资A、B股票，组合的β系数为0.42，组合中A股票为10000股，则组合中B股票的数量为多少?

（4）如果当日A股票的收盘价为12.2元，开盘价为11.8元，平均价为12元，计算A股票的本期收益率。

正确答案：

(1)根据β系数的计算公式可知：  
B股票的β系数＝B股票收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差＝7.35%/12.25%＝0.6 
A股票的β系数＝A股票的收益率与市场组合收益率的相关系数×A股票收益率的标准差市场组合收益率的标准差

(2)A公司股票的股利增长率固定，并且长期持有，根据股利固定增长估价模型可知；  
A公司股票价值＝0.18×(1+6%)/(7.2%一6%)＝15.9(元) 
B公司股票的股利固定不变，根据股利固定不变的估价模型可知：  
B公司股票价值＝0.84/8.4%＝10(元) 
由于A公司股票和B公司股票的现行市价均低于其价值，所以，均值得投资。  
(3)假设组合中A的投资比例为a，则B的投资比例为(1－a)，根据资产组合β系数的计算公式有：a×0.3+(1－a)×0.6＝0.42 
解得：组合中A的投资比例＝O.6  
B的投资比例＝0.4  
因此，购买B股票的数量＝(0.4×10000×12/0.6)/8＝10000(股)。  
(4)A股票的本期收益率＝上年每股股利/收盘价×100%＝0.18/12.2×100%＝1.48%  

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