2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-12-18)

发布时间：2021-12-18

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。【多选题】

A.税收法定原则

B.实质课税原则

C.法律优位原则

D.实体法从旧，程序法从新原则

正确答案:C、D

答案解析:税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则与实质课税原则属于税法基本原则；选项CD属于税法的适用原则。

2、国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在()。【多选题】

A.税收政策、业务的指导和协调

B.对国家统一的税收制度、政策的监督

C.组织经验交流

D.派遣省级地方税务局局长人选

正确答案:A、B、C

答案解析:国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在税收政策、业务的指导和协调,对国家统一的税收制度、政策的监督,组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。

3、下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）。【单选题】

A.《企业所得税实施条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《税务代理试行办法》

D.《企业所得税法》

正确答案:A

答案解析:选项BC属于税收部门规章；选项D属于税收法律。

4、以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（）【单选题】

A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税

B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税

D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

正确答案:D

答案解析:选项A：由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税；选项B：复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税；选项C：经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行重复征税

5、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.所得税在分配环节纳税

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

正确答案:A

答案解析:税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
中国居民甲企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：
　　（1）境内所得的应纳税所得额为300万元。
　　（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，在A国已纳税额20万元。
　　（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为60万元。
　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）回答甲企业境外B国分支机构的亏损是否可以在我国汇总纳税时弥补，并说明理由。
　　（2）回答境外B国分支机构的净亏损是多少 如何做税务处理
　　（3）回答税法对境外B国分支机构的非实际亏损额，是否规定补亏年限
　　（4）计算甲企业2019年的净所得。
　　（5）计算甲企业2019年汇总纳税的应纳税额。

答案：
解析：
（1）不得弥补。我国税法规定，境外亏损不得抵减其境内或他国的应纳税所得额。
　　（2）发生在B国分支机构的当年度净亏损额为240万元（亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补）。未能弥补的非实际亏损额，不得从当年度企业其它盈利中弥补。
　　（3）如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。即：B国未弥补的非实际亏损共240万元，允许甲企业以其来自B国以后年度的所得无限期结转弥补。
　　（4）甲企业2019年境内外净所得160万元。
　　（5）汇总纳税的应纳税所得额＝300＋100＝400（万元）
　　在A国已纳税的抵免限额＝100×25%＝25（万元），实际在A国已纳税额20万元。
　　汇总纳税的应纳税额＝400×25%－20＝80（万元）

以下事项中，会导致公司加权平均资本成本降低的有（ ）。

A．因总体经济环境变化，导致无风险报酬率降低

B．公司固定成本占全部成本的比重降低

C．公司股票上市交易，改善了般票的市场流动性

D．发行公司债券回购公司股票，但个别资本成本不变

正确答案：ABCD
导致公司加权平均资本成本降低的因素有：总体经济环境的变化反映在无风险报酬率的降低上；公司股票上市交易，提高了股票的市场流动性，使得股票的变现风险减小，股东要求的报酬率也会下降，即权益资本成本降低，导致公司加权平均资本成本降低；公司固定成本占全部成本的比重降低，使得企业经营风险(经营杠杆系数)降低，从而使得资本成本也降低；发行公司债券，回购公司股票，增加了长期债务资本占全部资本的比重，相应地降低了权益资本占全部资本的比重，长期债务资本成本低于权益资本成本，所以会导致公司加权平均资本成本降低。

有关企业的公平市场价值表述不正确的是( )。

A．依据理财的“自利原则”，当未来现金流的现值大于清算价值时，投资人通常会选择持续经营

B．如果现金流量下降，或者资本成本提高，使得未来现金流量现值低于清算价值，则企业必然要进行清算

C．企业的公平市场价值应当是持续经营价值与清算价值中较高的一个

D．一个企业持续经营的基本条件，是其持续经营价值超过清算价值

正确答案：D
解析：一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，本应当进行清算，但是也有例外，比如控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。这种持续经营，摧毁了股东本来可以通过清算得到的价值。

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