2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-12-19)
发布时间:2021-12-19
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在( ; ;)情形的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。【单选题】
A.未按规定提出审批申请的
B.未按规定代扣代缴税款的
C.未按规定办理备案报告的
D.未按规定或者主管税务机关要求提供相关资料的
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B,对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的,按照征管法有关规定向纳税人补征税款;对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
2、下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份认定的有( )。【多选题】
A.申请人有义务在规定时间(比如在收到所得的12个月)内将所得的全部或绝大部分(比如60%以上)支付或派发给第三国(地区)居民
B.除持有所得据以产生的财产或权利外,申请人没有或几乎没有其他经营活动
C.在申请人是公司等实体的情况下,申请人的资产、规模和人员配置较小(或少),与所得数额难以匹配
D.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税,或征税但实际税率极低
正确答案:A、B、C、D
答案解析:一般来说,下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定:(1)申请人有义务在规定时间(比如在收到所得的12个月)内将所得的全部或绝大部分(比如60%以上)支付或派发给第三国(地区)居民;(2)除持有所得据以产生的财产或权利外,申请人没有或几乎没有其他经营活动;(3)在申请人是公司等实体的情况下,申请人的资产、规模和人员配置较小(或少),与所得数额难以匹配;(4)对于所得或所得据以产生的财产或权利,申请人没有或几乎没有控制权或处置权,也不承担或很少承担风险;(5)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税,或征税但实际税率极低;(6)在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同;(7)在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
3、《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,不得结转到以后纳税年度,应按照实际支付给各关联方利息总额的比例,在各关联方之间进行分配,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除
B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除
C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息,按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税
D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的,多出的部分不予退税
正确答案:B、C、D
答案解析:《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,不得结转到以后纳税年度,应按照实际支付给各关联方利息总额的比例,在各关联方之间进行分配,其中,分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除;直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息,按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税,如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款,多出的部分不予退税。
4、同时为缔约国双方居民的个人,其居民身份的判定标准,正确的有()【多选题】
A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民
B.如果在两个国家同时有永久性住所,应认为是其重要利益中心所在国的居民
C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所,并且其重要利益中心所在国无法确定,应认为是其有习惯性居住所在国的居民
D.如果其在两个国家都有,或者都没有习惯性住处,应以该人的国籍作为判定居民身份的标准
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A,首先应以其永久性住所判定其所在国的居民身份。
5、企业应自成本分摊协议达成之日起( )日内,层报国家税务总局备案。【单选题】
A.10
B.15
C.30
D.45
正确答案:C
答案解析:企业应自成本分摊协议达成之日起30日内,层报国家税务总局备案。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.60万元
C.40万元
D.50万元
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2017年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D.A注册会计师未能对2017年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
注册会计师对特定内部审计工作进行评价时,应当考虑()。
A.内部审计工作范围是否适当
B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当
某企业1998年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,1998年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.240
B.140
C.120
D.148
解析:(740-20)×5/15÷2=120万元。
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