2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-02-18)

发布时间：2021-02-18

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列跨境服务享受免征增值税税收优惠政策的有（）【多选题】

A.存储地点在境外的仓储服务

B.向境外单位提供的研发服务

C.在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务

D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD享受免征增值税政策，选项B采用零税率免抵退税政策

2、某服装厂为增值税一般纳税人，2012年2月购进一批布料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，之后将其委托A服装厂加工劳保用品，支付加工费并取得增值税专用发票，注明增值税1360元。当月将加工的劳保用品收回，85%销售给某商场，取得不含税销售额210000元，15%由该服装厂基建工地领用，假定本月取得的相关票据均符合规定并在本月抵扣进项税。该企业上述业务应纳增值税（）元。【单选题】

A.8840

B.10200

C.12863

D.15140

正确答案:D

答案解析:应纳增值税=210000×17%+210000/85%×15%×17%-（25500+1360）=15140（元）。

3、以下关于增值税的说法，正确的有（）。【多选题】

A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不缴纳增值税

B.增值税出口退税可由企业自行选择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法

C.允许计算抵扣进项税的运费金额包括货运发票上所列的运输费、建设基金，不包括其他杂费

D.其他个人销售自己使用过的沙发，应按4%的征收率计算增值税再减半

正确答案:A、C

答案解析:燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不缴纳增值税，选项A正确。“免、抵、退”税办法主要适用自营和委托出口自产货物的工业企业；“先征后退”办法目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业，选项B错误。允许计算抵扣进项税的运费金额包括货运发票上所列的运输费、建设基金（符合政府规定的建设基金），不包括其他杂费，选项C正确。其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税，选项D错误。

4、下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的

D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

正确答案:C

答案解析:未经央行和对外经济合作部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税；ABD选项应缴纳营业税。

5、某企业2011年12月将一台自用4年的设备赠送关系单位，设备的账面原值20万元，已提折旧8万元，净值12万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是()。【单选题】

A.按20万元为销售额乘以税率计算增值税

B.按12万元为销售额乘以税率计算增值税

C.按12万元为销售额乘以征收率减半计算增值税

D.不交增值税

正确答案:C

答案解析:对于纳税人，发生《实施细则》第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，采用按4%征收率减半征收的政策。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

甲股份有限公司采用募集设立方式设立。公司股本总额5000万元。由发起人认购1800万元，在创立大会上达成若干决议，包括“新股发行采取溢价发行方式，溢价收入列入公司当年利润”的决议。下列有关该公司设立的说法中，正确的是（　）。

A.该公司发起人认购的股本比例不符合规定
B.新股发行的溢价收入列入公司利润符合规定
C.公司董事会应当在创立大会召开15日前将会议日期通知各认股人
D.董事会应于创立大会结束后30日内，依法向公司登记机关申请设立登记

答案：D

解析：

以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%（5000×35%=1750），选项A错误；新股发行的溢价收入应计入资本公积，不能计入当年利润，选项B错误；发起人应当在创立大会召开15日前将会议日期通知各认股人，选项C错误。

下列关于金融负债的表述，不正确的是（）。

A.企业在金融负债初始确认时对其进行分类后，不能随意变更
B.企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债，在金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或其部分
C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益
D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时计入相关负债成本

答案：D

解析：

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益，而不是负债成本。

下列关于审计独立性的内涵的说法中，正确的是（　）。

A.审计仅需要保持实质上的独立性
B.审计仅需要保持形式上的独立性
C.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
D.形式上的独立性是一种内在表现，要求注册会计师诚信行事，遵循客观和公正的原则

答案：C

解析：

选项AB，审计需要保持实质上和形式上的独立性。选项D，形式上的独立性是一种外在的表现。诚信行事，遵循客观和公正的原则属于实质上的独立性的要求。