2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-01-27)

发布时间：2022-01-27

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某居民企业2011年度产品销售收入5000万元，销售不需用的材料取得不含税收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2011年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。【单选题】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正确答案:B

答案解析:业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。业务招待费应纳税调整额=50-27.3=22.7（万元）税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。

2、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售摩托车1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为（）。（消费税税率10%，不考虑地方教育附加）【单选题】

A.584万元

B.558.8万元

C.525.2万元

D.914万元

正确答案:A

答案解析:摩托车为应税消费品，应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元）应纳增值税＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（万元）应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元）应纳教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元）计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加＝500+58.8+25.2＝584（万元）

3、纳税人将下列资产改变用途时，需要缴纳企业所得税的有()。【多选题】

A.用于本单位在建工程

B.用于对外捐赠

C.用于向分支机构转移

D.用于市场推广或销售

正确答案:B、D

答案解析:企业将资产用于本单位在建工程、将资产在总机构及其分支机构之间转移，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。

4、2011年某居民企业取得商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2011年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。【单选题】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正确答案:B

答案解析:业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%。业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）<30×60%=18（万元），广告费、业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元），合计可扣除=10+300=310（万元）。

5、某制药企业2011年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（　）。【单选题】

A.7.53万元

B.7.55万元

C.7.7万元

D.36万元

正确答案:B

答案解析:业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝60×60％＝36（万元），扣除限额＝（1300+210）×5‰＝7.55（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（　）。

A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断
B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿
C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
答案：D
解析：
项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。
在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项包括（　）。

A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
答案：A,B,C,D
解析：
上述事项均属于因舞弊事项而注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项。
某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6 000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（　）万元。

A.1.785
B.1.80
C.2.025
D.2.04
答案：D
解析：
印花税＝（6 000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）
2×18年8月，甲公司与客户签订合同，客户在甲公司购买装饰材料，甲公司为该客户进行室内装修，并根据客户的需要和室内环境提供专门的定制化设计服务，直至客户验收满意，合同中总金额为20万元，合同总成本为10万元（包括设计服务费用3万元），该设计服务的市场价格为5万元。合同签订日，该客户支付定金5万元。2×18年11月，甲公司交付完工验收，同时该客户验收合格并交付剩余的合同价款15万元，关于该合同的说法正确的有（　）。

A.该合同中只存在一项单项履约义务
B.该合同中存在两个单项履约义务
C.购买材料和设计服务是一项履约义务
D.购买材料和设计服务是两项履约义务
答案：A,C
解析：
该合同中只存在一项单项履约义务。因为甲公司向客户销售材料，但是在销售过程中需要根据实际情况对其进行定制化设计服务，因此销售材料与提供设计服务的承诺在合同层面是不可区分的，应作为一项履约义务处理。

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