2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-06)

发布时间：2021-11-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、被注销增值税一般纳税人资格的企业,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的有关规定”。被注销增值税一般纳税人资格的企业,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税,所以本题表述正确。

2、如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市,总机构已被认定为增值税一般纳税人,其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时,正确的做法是( )。【单选题】

A.不必申请,自动被视为一般纳税人

B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税总分支机构纳税相关规定”。增值税一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续,所以选项C为正确答案。

3、下列各项中,可以免征营业税的有( )。【多选题】

A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

C.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的免税规定”。金融企业从事受托收款业务取得手续费收入;电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入均应征收营业税,无免征规定。选项CD为正确答案。

4、下列有关车船税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的有关规定”。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间,并按规定纳税,所以选项A不正确;跨省使用的车辆,纳税地点为车辆的登记地,所以选项C不正确。

5、下列各项中,应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。【多选题】

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入,是文化体育业,不能按照“服务业”计算缴纳营业税;将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入,属于交通运输业,不能按照“服务业”计算缴纳营业税。

6、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由( )。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项C为正确答案。

7、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”。企业因改制签订的产权转移书据可以免予贴花,所以选项C表述不正确。

8、下列各项中,应征收资源税的有( )。【多选题】

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气按照规定征收资源税,所以选项BD为正确答案;煤矿生产的天然气暂不征税,进口天然气不征收资源税,所以选项AC不正确。

9、依据企业所得税的有关规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用的有( )。 【多选题】

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出;④其他应当作为长期待摊费用的支出。所以选项BCD为正确答案。

10、依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有( )。【多选题】

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税优惠政策有关规定”。非营利组织从事盈利业务取得的收入,应按规定交纳所得税,所以选项B不正确;在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益,按照规定不能免税,所以选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）根据公司法律制度的规定，下列各项中，应当由上市公司股东大会作出决议的有（ ）。

A.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10％的担保
B.为资产负债率超过70％的非关联方提供的担保
C.公司对外担保总额达到最近一期经审计净资产的50％以后的提供的担保
D.为公司实际控制人及其关联方提供的担保
答案：A,B,C,D
解析：
根据上市公司章程指引的有关要求，上市公司股东大会还有以下职权：对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议；审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%的事项；审议批准变更募集资金用途事项；审议股权激励计划；审议批准下列对外担保行为：（1）本公司及本公司控股子公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计净资产的50%以后提供的任何担保（选项C）；（2）公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计总资产的30%以后提供的任何担保（选项A）；会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com（3）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保（选项B）；（4）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保；（5）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保（选项D）。

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的l0%提取法定盈余公积。

甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计人应纳税所得额。

(2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。

(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元 (含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。

(4)3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。

至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。

(5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

(3)填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“－”表示)。 资产负债表项目 调整金额(万元) 应收账款 存货 固定资产 递延所得税资产 应交税费 应付股利 盈余公积 未分配利润 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

正确答案：
【答案】
(1)调罄軎项有：(1)、(3)、(4)、(6)。
(2)事项(1)
借：以前年度损益调整 200
应交税费－应交增值税(销项税额) 34
　　贷：应收账款 234
借：库存商品 180
贷－以前年度损益调整 180
借：坏账准备 8
　　贷：以前年度损益调整8
借：应交税费－应交所得税 5
　　贷：以前年度损益调整 5
借：以前年度损益调整 2
　　贷：递延所得税资产 2
借：利润分配－未分配利润 9
　　贷：以前年度损益调整 9
借：盈余公积0.9
　　贷：利润分配－未分配利润0.9
事项(3)
借：以前年度损益调整 40
　　贷：坏账准备 40
借：递延所得税资产 10
　　贷：以前年度损益调整 10
借：利润分配－未分配利润 30
　　贷：以前年度损益调整 30
借：盈余公积 3
　　贷：利润分配－未分配利润 3
事项(4)
借：以前年度损益调整 100
　　贷：累计折旧 100
借：应交税费－应交所得税 25
　　贷：以前年度损益调整 25
借：利润分配－未分配利润 75
　　贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
　　贷：利润分配－未分配利润 7.5
事项(6)
借：应付股利 100
　　贷：利润分配－未分配利润 100
(3)

资产负债表项目

调整金额(万元)

应收账款

－266(－234+8－40)

存货

+180

固定资产

－100

递延所得税资产

+8(－2+10)

应交税费

－64(－34－5－25)

应付股利

－100

盈余公积

－11.4(－0.9－3－7.5)

未分配利润

－2.6(－9+0.9－30+3－75+7.5+100

张先生在谈论个人独资企业法的有关规定时讲到以下内容，其中正确的有( )。

A．设立个人独资企业时，投资人可以个人财产出资，也可以家庭其他成员的财产作为个人出资

B．个人独资企业可以设立分支机构

C．个人独资企业解散时，可由投资人自行清算，也可由债权人申请人民法院指定清算人进行清算

D．个人独资企业解散清偿债务时，所欠职工工资和社会保险费用应作为第一顺序清偿

正确答案：BCD
解析：个人独资企业的投资人可以个人财产出资，也可以“家庭共有财产”出资。

在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ ）。

A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B. 计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

正确答案：A
BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

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