2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-19)

发布时间：2022-02-19

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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。【多选题】

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C.依法履行非营利组织登记手续

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税不征税收入和免税收入。符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：（1）依法履行非营利组织登记手续（选项 C）；（2）从事公益性或者非营利性活动；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（4）财产及其孳生息不用于分配；（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利（选项 B）；（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产（选项 A）；（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。因此，选项ABC符合题意。

2、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.个人所有的居住房屋用地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.名胜古迹自用土地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税税收优惠。选项A，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定减免”。因此，选项BCD符合题意。

3、在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（ ）。【单选题】

A.应诉权

B.反诉权

C.起诉权

D.撤诉权

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政主体的权利与义务。在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。因此，选项A符合题意。

4、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。【单选题】

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项 D）；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。因此，选项D符合题意。

5、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是纳税义务人和扣缴义务人。以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人，因此，选项B符合题意。

6、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。【单选题】

A. 养殖渔船

B.非机动驳船 

C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶 

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是船舶吨税法。选项A，免征船舶吨税；选项BC，非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项D，吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。因此，选项A符合题意。

7、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

8、下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.建筑噪声

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪音，不包括建筑噪音），选项 BCD 均属于应征收环保税的污染物。因此，选项BCD符合题意。

9、下列车船中，免征车船税的是（ ）。【单选题】

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。因此，选项B符合题意。

10、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税；因此，选项ABC符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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