2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-10-04)

发布时间：2021-10-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关契税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税

B.受让农村土地承包经营权的,应缴纳契税

C.以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权,国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的相关规定”。受让农村土地承包经营权的,免征契税,所以选项B不正确;以实物交换房屋的,应该是房屋的价格作为契税的计税依据,所以选项C不正确;承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税,所以选项D不正确。

2、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。【多选题】

A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税销项税额的计算”。商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额,所以选项A商业企业向供货方收取的返还收入不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额;燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴,按照规定不征收增值税,所以选项D不选择。

3、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

4、某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘,每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘,每艘净吨位10吨;机动补给船1艘,净吨位15.2吨;机动运输船10艘,每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元,该公司当年应缴纳车船税( )。【单选题】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”,在计算车船税时,船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按照1吨计算,捕捞船属于免税的范围,非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

5、依据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,所以本题表述正确。

6、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或出租的,如果产权未发生转移,不征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的有关规定”。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,所以本题表述正确。

7、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税务机关税务行政处罚”,税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,应当自收缴之日起2日内,交至行政机关。

8、某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元,邮寄业务收入300000元,信封、信纸销售收入40 000元,其它邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税( )。【单选题】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计算”。本题考查的业务按照邮电通信业征收营业税,该邮局当月应缴纳营业税=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

9、下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税税收优惠的有关规定”。考核个税的免征政策,选项ABCD均为正确答案。

10、依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有( )。【多选题】

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税优惠政策有关规定”。非营利组织从事盈利业务取得的收入,应按规定交纳所得税,所以选项B不正确;在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益,按照规定不能免税,所以选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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