2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-09-08)

发布时间：2021-09-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在现行消费税的征税范围中,除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:在现行消费税的征税范围中,除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。

2、外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按30%和3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按10%的税率缴纳预提所得税。

3、下列各项中,符合车船使用税有关规定的有( )。【多选题】

A.乘人汽车,以“辆”为计税依据

B.载货汽车,以“净吨位”为计税依据

C.机动船,以“艘”为计税依据

D.非机动船,以“载重吨位”为计税依据

正确答案:A、B、D

答案解析:车船使用税的计税依据,分别确定为辆、净吨位、载重吨位三种。选项C中机动船以“净吨位”为计税依据。

4、下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。【单选题】

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额

正确答案:B

答案解析:纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不能直接抵减应纳税额。

5、对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可作出的处罚有( )。【多选题】

A.处以重用印花税票金额3倍的罚款

B.处以重用印花税票金额5倍的罚款

C.处以2 000元以上1万元以下的罚款

D.处以1万元以上3万元以下的罚款

正确答案:B、C

答案解析:根据当时的规定,对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或2000元以上1万元以下的罚款。按照现有的政策,已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

6、下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )。【单选题】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正确答案:C

答案解析:增值税的税率只有13%和17%两个,但只有13%可以作为购进免税农产品进项税额的扣除率。

7、从2003年12月1日起,对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:从2003年12月1日起,国家税务总局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的,一律不予抵扣。对此对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

8、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】

A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任

B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入

C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意

D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用

正确答案:A、B、D

答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

9、下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。【多选题】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特许权使用费所得

正确答案:B、C

答案解析:利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额,不扣除任何费用。

10、下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。【多选题】

A.创业投资企业按规定从事股权投资及转让,以及为企业提供投资管理、咨询等服务,可以享受生产性外商投资企业的优惠

B.变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损,可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补

C.生产性外商投资企业,追加投资经国务院批准的鼓励类项目,凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠

D.外商投资举办的出口产品企业,两年免税三年减半征收期满后,凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%的,可减半征收企业所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:创业投资企业按规定从事股权投资及转让,以及为企业提供投资管理、咨询等服务,不属于税法所规定的生产性企业范围,不可以享受生产性外商投资企业的优惠。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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