2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-26)

发布时间：2022-01-26

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于增值税的征税范围的说法中正确的有（  ）。【多选题】

A.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税

B.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

D.转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，选项A错误。

2、税收行政法规由（ ）制定。【单选题】

A.全国人民代表大会及常务委员会

B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局

D.国务院

正确答案:D

答案解析:本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的部门制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

3、在下列各项所得中，可以免征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.退休人员取得的退休工资

B.个人从上市公司取得的股息红利所得

C.个人取得的超过当地上年职工年平均工资3倍数额以外的解除劳动合同的补偿金收入

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

正确答案:A、D

答案解析:个人从上市公司取得的股息红利所得采用差异化的纳税政策，持股期限1个月以内的，全额纳税，持股期限1个月以上至1年的减按50%计入应纳税所得额，持股期限1年以上的，暂减按25%计入应纳税所得额；职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税，超过该标准的一次性补偿收入，计算征收个人所得税。

4、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有()。【多选题】

A.加工费用

B.委托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.受托方代收代缴的消费税金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。

5、下列各项中，关于增值税混合销售和兼营行为的涉税陈述，正确的有（　）。【多选题】

A.建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务，属于混合销售

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为其他客户提供汽车清洗、装饰劳务，属于兼营业务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于混合销售

D.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

正确答案:B、C、D

答案解析:建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务，属于兼营行为，并不是混合销售行为。

6、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.与高校学生签订的学生公寓租赁合同

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:选项ABC均属于印花税的应税凭证，但选项AC享受免税优惠政策。

7、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。【多选题】

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善造成损失

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

8、以下属于“营改增”有形动产租赁项目的是()。【多选题】

A.远洋运输的程租业务

B.航空运输的干租业务

C.航空运输的湿租业务

D.远洋运输的光租业务

正确答案:B、D

答案解析:ABCD都是营改增项目，但AC属于营改增的交通运输业。

9、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是（）。【单选题】

A.经济合同的违约金支出

B.各项税收滞纳金支出

C.罚金支出

D.非广告性质的赞助支出

正确答案:A

答案解析:经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD选项均不得在税前扣除。

10、一般纳税人企业外购的下列货物,不可以作进项税额抵扣的是()。【单选题】

A.外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

B.外购的床单用于集体福利

C.外购的电脑无偿赠送给客户

D.外购机器设备用于对另一企业投资

正确答案:B

答案解析:选项ACD发生的进项税额均可以抵扣。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

天地股份有限公司(以下简称天地公司)于2004年发起设立，2009年在上海证券交易所上市，注册资本为1亿元人民币。截至2011年底，天地公司资产总额为2亿元人民币。最近两年，天地公司从事了以下三件大事： 第一，2011年2月1日，天地公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈判W合作项目。3月17日，双方签订合作协议。当晚，黄某建议其亲属陈某买入本公司股票。3月18日，在天地公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息。3月21日，天地公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在中国证券报上予以公告。此后，天地公司股票持续上涨。3月28日，黄某将其持有的天地公司股票全部售出，获得50万元。 第二，2011年4月，天地公司为筹集W合作项目所需资金，向8银行借款3000万元，期限为2年。双方为此签订了抵押合同。抵押合同约定：天地公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供抵押担保；若天地公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有。该抵押未办理登记。 第三，2012年1月，天地公司召开股东大会。出席该次股东大会的股东所持的股份占天地公司股份总数的40 n//00，另有持有10%股份的股东书面委托代理人出席了会议。该次股东大会对所议事项的决议形成会议记录。其中部分通过事项的表决情况如下： (1)在审议公司为筹集w合作项目所需资金，董事会提出的向原股东配售5000万元的配股方案时，持有10%股份的股东在表决时弃权；持有9%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有21%股份的股东在表决时均投了赞成票。 (2)在审议公司2012年为购买w合作项目所需的重要生产设备，计划投资7000万元的事项时，持有15%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的股东在表决时弃权；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了反对票；其余持有15%股份的股东在表决时均投了赞成票。 (3)在审议公司解聘某会计师事务所的事项时，持有5%股份的股东在表决时弃权；持有5%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票。 根据上述内容，分别回答下列问题： (1)3月21日，天地公司将重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告并公告的做法是否正确?简要说明理由。 (2)黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为是否合法?简要说明理由。 (3)黄某将其持有的天地公司股票全部售出的行为是否合法?简要说明理由。 (4)抵押合同将生产设备归8银行所有的约定是否合法?简要说明理由。 (5)天地公司与B银行的抵押未办理登记是否合法?简要说明理由。 (6)向原股东配售5000万元的数额是否符合规定?简要说明理由。 (7)持有21%股份的股东赞成即通过该决议的方式是否合法?简要说明理由。 (8)公司通过2012年购买w合作项目所需的重要生产设备的决议是否合法?简要说明理由。

正确答案：
(1)3月21日，天地公司将该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告并公告的做法不正确。发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予公告，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果。本题中，3月18日天地公司宣布合作的消息，该合作可能会对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响，天地公司应立即报告并公告。
　　(2)黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为不合法。证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。本题中，黄某属于天地公司内幕信息的知情人，其向陈某建议买入公司股票的行为属于内幕交易行为，是违法的。
　　(3)黄某将其持有的天地公司股票全部售出的行为违法。公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。本题中，黄某作为天地公司的董事长，将其持有的天地公司股票“全部”售出的行为违法。
　　(4)抵押合同将生产设备归8银行所有的约定不合法。抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。本题中，天地公司与B银行约定天地公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有是不合法的。
　　(5)天地公司与B银行的抵押未办理登记不符合法律规定。根据《担保法》规定，以企业的设备和其他动产抵押的，应当办理抵押登记。本题中，天地公司与8银行的抵押未办理登记，不符合法律规定。
　　(6)向原股东配售5000万元的数额不符合规定。上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的30 0A。本题中，上市公司配售前注册资本为1亿元(股本总额)，其30%是3000万元，因此向原股东配售5000万元的数额不符合规定。
　　(7)持有21%股份的股东赞成即通过该决议的方式不合法。股份有限公司在决议时，应经过出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，本题中，亲自出席会议的股东和代理出席会议的股东所持表决权共5000万股(40%+10%)，特别决议通过的比例是3333．33万股以上，而实际表决时仅有持31%(10%+21%)股份的股东投了赞成票，10000×31%=3100(万股)，低于该法定金额，因此该决议事项是不能通过的。
　　(8)公司通过2012年购买W合作项目所需的重要生产设备的决议不合法。上市公司1 年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。本题中，该购买资产的总额已经超过了公司资产总值2亿元的30%，因此应该经股东大会特别决议方式通过，但该事项通过的股东仅为15%【-10000×15%=1500(万股)】，未达到出席会议股东所持表决权的2/3，因此是不能通过的。

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 A注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中恰当的是（ ）。 A．观察、分析程序、检查、询问 B．询问、观察、分析程序、检查 C．询问、分析程序、观察、检查 D．检查、观察、分析程序、询问

正确答案：C
风险评估程序之间存在层层递进关系，注册会计师对被审计单位及其环境进行了解的初期只能采取询问程序，以大范围地、全面地了解情况，同时辅之以分析程序对各类相关数据进行计算、比较和分析，在锁定有可能存在重大错报领域的基础上再有针对性地执行观察和检查程序以确定和评估重大错报风险，因此C是恰当的。
下列关于作业成本法的表述中，不正确的有（ ）。

A.业务动因的精确度最高，强度动因的精确度最差
B.在作业成本法下，所有的成本均需首先分配到有关作业，计算作业成本，然后再将作业成本分配到有关产品
C.对不能追溯的成本，作业成本法强调使用分摊的方式
D.作业成本法的核心概念是作业和成本动因
答案：A,B,C
解析：
在作业成本法下，业务动因的精确度最差、强度动因的精确度最高，所以，选项A 的表述不正确。直接成本可以直接计入有关产品，所以选项B 的表述不正确；作业成本法强调使用追溯和动因分配来分配成本，尽可能避免使用分摊方式，对不能追溯的成本，作业成本法强调使用动因分配方式，所以选项C 的表述不正确。

某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为( )元。

A．1099

B．1199

C．16141

D．16241

正确答案：B
解析：(102000+17340+1400+359)-5995×20=1199元。

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