2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-12-02)

发布时间：2021-12-02

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师用以识别第一时段期后事项的审计程序通常不包括( )。【单选题】

A.查阅最近的中期财务报表

B.查阅管理层在被审计年度的会议纪要

C.询问管理层和治理层

D.了解管理层用以识别期后事项的程序

正确答案:B

答案解析:B应为：查阅被管理层在财务报表日后举行会议的纪要。

2、在财务报表审计中，注册会计师实施的实质性程序的类型包括( )。【多选题】

A.将财务报表与其所依据的会计记录核对或调节

B.实质性分析

C.细节测试

D.检查财务报表编制过程中的重大会计分录和其他调整

正确答案:A、B、C、D

答案解析:A、D不常提及，但确实存在，应当留意。

3、下列关于重要性概念运用的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不能高于集团财务报表整体重要性

B.组成部分注册会计师需要使用集团重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

C.组成部分注册会计师无须将在组成部分财务信息中识别出的低于组成部分实际执行重要性水平的错报通报给集团项目组

D.注册会计师不能将超过明显微小错报临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报

正确答案:D

答案解析:选项A错误：对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。选项B错误：组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大。选项C错误：组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组。

4、关于审计证据可靠性,以下表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当,注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。

5、如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应实施()等追加审计程序，以确定是否存在重大不确定性。【单选题】

A.提请管理层对被审计单位的持续经营能力作出评估

B.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较

C.将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较

D.评价管理层与经营能力相关的未来应对计划是否可行

正确答案:D

答案解析:A：并非必要的追加程序。其前提是“管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估”；B、C中的比较可能都是有用的，但并非准则规定的必要追加程序。

6、为测试被审计单位是否将尚在途中的存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是()。【单选题】

A.查清并区分是目的地交货还是起运点交货

B.查清并区分是年前发货还是年后发货

C.查清是大批量购货还是小批量购货

D.查清验收单是年前签发还是年后签发

正确答案:A

答案解析:在途存货的明显特征是，年前发货、年后到达目的地。因此，情形B是不用查实的。截止与所购存货批量无关，所以C不正确；D:若起运点交货，应在起运点交货时入账，若目的地交货，则在货物到达目的地时入账，故A是唯一正确的选择。

7、以下对审计工作底稿复核的陈述中,不恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.项目组内复核最终由项目合伙人负责

C.项目组内部复核是在出具审计报告后,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核,并且做到客观、公正

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A不恰当,每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间,但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间；选项C不恰当,项目质量控制复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程；选项D不恰当,项目组内复核是有层级分工的,一般来说,高级助理人员复核低级助理人员执行的工作,复核工作有时由项目经理完成,复核工作最终由项目合伙人完成。

8、审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属,以下防范措施中,最恰当的是()。【单选题】

A.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当终止该项审计业务

B.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当安排关键审计合伙人复核该审计项目组成员的工作

C.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当提出审计客户暂停该主要近亲属的工作

D.将该审计项目组成员调离审计项目组,否则会计师事务所应当与审计客户治理层讨论暂停该主要近亲属的工作

正确答案:A

答案解析:选项A最恰当。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户(包括公众利益实体的审计客户)的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖期间曾经担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平,否则,会计师事务所应当终止该项审计业务。

9、下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当实施分析程序。

B.注册会计师可以通过询问被审计单位的内部审计人员以获取信息。

C.穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

D.重新执行是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。重新执行程序仅用于控制测试。

10、某大型超市存在的下列事项中，注册会计师通常需要保持警觉的有（）。【多选题】

A.现金交易比例较高

B.企业资金存放于管理层个人账户

C.存在少量银行调节事项

D.长期挂账的大额预付款项

正确答案:B、D

答案解析:在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;（选项A不选，因为超市常用的结算模式导致现金交易比例较高）2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个人账户;（选项B）6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷";10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等) ;11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形。例如:1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;（选项D）3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致;5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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