2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-10-29)

发布时间：2021-10-29

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有()。【多选题】

A.实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.前期识别出的错报已经调整的情况

D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师确定实际执行的重要性应考虑的因素包括:(1)对被审计单位的了解;(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

2、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括( )。【多选题】

A.前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项

B.前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

C.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

正确答案:B、C、D

答案解析:必要沟通过程中通常指的管制和询问的事项包括：1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。3.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得庋的内部控制缺陷。4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

3、下列有关审计计划的表述中，正确的有（    ）。【多选题】

A.制定总体审计策略的过程应当在具体审计计划之前。

B.审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。

C.具体审计计划的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案，包括实质性方案和综合性方案。

D.制定的具体审计计划可能会影响总体审计策略 。  

正确答案:B、D

答案解析:选项A错误：制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前。选项B正确：由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。选项C错误：进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案(包括实质性方案和综合性方案)。选项D正确：制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

4、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是( )。【单选题】

A.相关事项的错报金额和性质强弱

B.前任确定的财务报表重要性水平

C.相关事项是否影响本期财务报表

D.后任所发表报告的具体意见类型

正确答案:C

答案解析:选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。

5、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（　　）。【单选题】

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

正确答案:B

答案解析:解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

6、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的审计业务,则应当采取的维护独立性的防范措施有()。【多选题】

A.轮换审计项目组的高级职员

B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C.进行独立的内部质量复核

D.立即撤出该项审计业务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。会计师事务所可以采取防范措施以使对独立性的不利影响降低到可接受的水平,未采取措施前没有必要撤出该项业务。

7、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（　）。【单选题】

A.反向变动

B.正向变动

C.无关系

D.等于

正确答案:A

答案解析:解析：可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。

8、根据实质性程序的使用范围，注册会计师将实质性分析程序用于( )是适当的。【多选题】

A.根据职工人数和月度工资水平估计固定工资员工的工资总额

B.根据营业外收入估计营业外支出

C.根据财务费用估计主营业务收入

D.根据年初、年末存货余额与全年营业成本发生额估计应付账款余额

正确答案:A、D

答案解析:实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。B、C中的数据之间不存在预期关系。

9、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据。具体来说，当注册会计师怀疑信息的可靠性或怀疑存在舞弊迹象时，需要（    ）。【多选题】

A.作出进一步调查

B.确定修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序

C.提请管理层调整

D.将该信息确定为错报

正确答案:A、B

答案解析:审慎评价审计证据是指质疑相互矛盾的审计证据的可靠性。在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时(例如，在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改) ，注册会计师需要作出进一步调查（选项A），并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序（选项B）。选项CD为执行完选项AB后，决定是否需要执行的内容。

10、注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形有（ ）。【多选题】

A.注册会计师对舞弊导致的重大错报风险的考虑结果表明存在舞弊风险

B.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大

C.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

D.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下:1.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大;（选项B）2. 注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险;（选项D）3. 注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑。(选项C）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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