2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-09-07)
发布时间:2020-09-07
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列业务的会计核算中,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。【多选题】
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于赠送
C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
正确答案:A、D
答案解析:选项B,一般纳税人将自产产品用于赠送,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额;选项C,一般纳税人将自产产品用于股东分配,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额;选项E,一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额。
2、下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述,正确的有( )。【多选题】
A.库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”
B.购进商品按不含税成本借记“库存商品”科目,按进项税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目
C.商品入库时,按含税售价借记“库存商品”科目
D.“商品进销差价”科目,反映不含税的进价和含税的销售价格的差额
E.发生进货退出时,需要相应调整“商品进销差价”科目
正确答案:A、C、D、E
答案解析:企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目,而非借记“库存商品”,因此选项B陈述不恰当。
3、对于企业发生的以下业务,可以抵扣增值税进项税额的是( )。【单选题】
A.外购集体福利用的健身器材
B.本期收到出口货物的退税额
C.当期购进的用于生产免税货物的材料
D.当期购进材料用于投资
正确答案:D
答案解析:应纳消费税,单设“应交税费——应交消费税”科目核算。计提消费税时,借:税金及附加,贷:应交税费——应交消费税;缴纳消费税时,借:应交税费——应交消费税,贷:银行存款。
4、某企业为增值税一般纳税人,当期进项税额为60万元,销项税额为100万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业的会计处理应为( )。【单选题】
A.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000 贷:应交税费——未交增值税 100000
B.借:应交税费——应交增值税(已交税金) 100000 贷:银行存款 100000
C.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷:应交税费——未交增值税 100000
D.不需要做账务处理
正确答案:A
答案解析:企业当期应纳增值税额=100-60=40(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款10万元。所以,应当转出的未交增值税=100-60-30=10(万元)。
5、某钢铁公司为上市公司,2019年6月发生如下经济业务,已作出了相应的会计处理,税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)【多选题】
A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中:借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)
B.委托地板厂为其车间加工一批办公楼装修用的地板,支付的消费税:借:委托加工物资 贷:应交税费——应交消费税借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款
C.将自己生产的产品分配给投资者,作为本期的利润分配:借:应付股利 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)
D.将外购文具用品一批赠送给希望小学:借:营业外支出 贷:低值易耗品 应交税费——应交增值税(销项税额)
E.将自产的产品用于抵债:借:应付账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
正确答案:D、E
答案解析:选项A,自2019年4月1日起,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额可以一次性抵扣,不需要分期抵扣。选项B,委托加工自用的应税消费品。不是连续生产应税消费品,不通过“应交税费一应交消费税”核算。借:委托加工物资贷:银行存款选项C,属于视同销售业务中的特殊处理,会计上要确认收入,会计处理为:借:应付股利贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.法律咨询合同
C.企业出租门店合同
D.企业与主管部门签订的租赁承包合同.
E.发电厂与电网之间签订的购售电合同
B.减少企业资本流失
C.取得长期负债
D.签订长期购货合同
E.进行投资
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