2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-07-17)

发布时间：2020-07-17

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 货物和劳务纳税申报代理和纳税审核5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按不含税价计征消费税

C.收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以不征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

正确答案:D

答案解析:选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项BC是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

2、某制药厂（增值税一般纳税人）2019年3月份销售抗生素药品取得含税收入116万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.4万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。【单选题】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.17.86

正确答案:B

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=116÷1.16×16%-（6.4-2.27）=11.87（万元）

3、下列关于增值税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税

B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金

C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税

D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税

E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。

4、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.向一般纳税人销售生产用设备

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品、服装等生活用品

E.小规模纳税人提供加工劳务

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：向一般纳税人销售生产用设备，可以开具增值税专用发票。

5、下列关于包装物押金的增值税、消费税的计税说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计税依据的口径应该是一致的

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在1年以内且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税

正确答案:D

答案解析:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在1年以内且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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