2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-03-09)

发布时间：2021-03-09

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 所得税纳税申报和纳税审核5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.固定资产的日常修理支出

C.租人固定资产的改建支出

D.经营租入固定资产的租赁费支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选项D，经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。

2、企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第3行“税金及附加”科目中反映的税金包括（ ）。【多选题】

A.甲企业销售自产货物缴纳的消费税

B.乙商业企业出租土地使用权应缴纳的城建税和教育费附加

C.丙银行购买土地支付的契税

D.丁工业企业转让不动产应当缴纳的增值税

E.戊公司销售货物缴纳的增值税

正确答案:A、B

答案解析:主表中的第3栏“营业税金及附加”根据会计上该科目的发生额分析填列。选项C，应计入土地的成本；选项D，企业销售不动产，应缴纳的增值税应计入固定资产清理科目；选项E，增值税是价外税，不通过本科目核算，所以，不在本栏反映。

3、下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利

C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

正确答案:B、C

答案解析:选项A：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项D：个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照“工资、薪金所得项目”缴纳个人所得税；选项E：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

4、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

5、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2019年6月1日～8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（ ）万元。【单选题】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正确答案:D

答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）关联债资比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据物权法律制度的规定，下列关于建筑物区分所有权的表述中，正确的有（　　）。

A.由专有部分所有权、共有部分共有权、成员权三者构成
B.成立登记时需将专有部分所有权、共有部分共有权、成员权分别进行登记
C.可单独处分专有部分的所有权，保留共有部分共有权和成员权
D.专有部分所有权具有主导性
E.客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物
答案：A,D,E
解析：
（1）选项B：区分所有权成立登记时，只登记专有部分所有权，而共有权及成员权并不单独登记；（2）选项C：建筑物区分所有权具有一体性，即构成建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离；在发生权利变动时，须一体变动。
下列关于民间借贷合同效力的说法中，正确的是（　）。

A.民间借贷合同自借款交付时生效
B.自然人之间的借款合同是合同订立时生效
C.公司之间的借款合同自借款交付时生效
D.民间借贷合同约定的利率超过年利率36%的，超过部分的利息约定无效
答案：D
解析：
本题考核民间借贷合同。自然人之间的借款合同之外的民间借款合同自合同成立时生效，但当事人另有约定或者法律、行政法规另有规定的除外。所以选项AC错误。自然人之间借款合同自借款交付时生效。所以选项B错误。
甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1，加权平均资本成本为12%。假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为1：2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（　　）。（第4章）

A.大于12%
B.小于12%
C.等于12%
D.无法确定
答案：B
解析：
本题考查的知识点是加权资本成本。企业加权资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本进行加权平均而得到的总资本成本。本题中债务资本成本和权益资本成本保持不变，只是普通股和长期债券的比例从2：1变更为1：2，又因为股权筹资资本成本比债务筹资资本成本高，所以在其他因素不变的情况下，变更后的加权平均资本成本小于12%，所以选项B正确。参考教材P61。
位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2019年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:
(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。
(2) 9月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。
(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。
(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。
(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )
根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为()万元

A.调增21.54
B.调增24.68
C.调减12.60
D.调增25.81

答案：A,C
解析：
公益性捐赠的税前扣除限额为会计利润的12%，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。可以扣除的公益性捐赠支出限额: =987.2* 12%=118.46(万元)，直接捐赠支出不得在税前扣除，捐赠应纳税调增=130- 118.46+10=21.54 (万元)，从其他居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减12.60 万元。

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