2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-02-18)

发布时间：2020-02-18

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十五章 税务师执业风险与税务师事务所质量控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、税务师执业风险表现形式不包括（ ）。【单选题】

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具保留意见的鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:B

答案解析:出具不恰当鉴证报告才属于税务师执业风险的表现形式之一。

2、税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是（ ）。【单选题】

A.项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业

B.税务师事务所应当根据不同业务类型和分歧的性质，确定分歧的解决程序和方式

C.项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

D.产生分歧的执业服务不得出具报告

正确答案:B

答案解析:执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告，C错误；项目组内容只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告，所以AD错误。

3、关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任

B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立

E.项目负责人负责质量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务师事务所的管理层，不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行、培训者。

4、下列（ ）属于影响税务师事务所及其税务师执业风险因素。【多选题】

A.税务师的职业道德水平的高低

B.纳税人纳税意识的强弱

C.税务师的专业胜任能力

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

正确答案:A、C、E

答案解析:税务师事务所及其税务师方面影响执业风险因素：（1）税务师的职业道德水平；（2）税务师的专业胜任能力；（3）税务师事务所执业质量控制程度。

5、对工作底稿管理制度要求理解不正确的是（ ）。【单选题】

A.安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密

B.保证业务工作底稿的完整性

C.便于使用和检索业务工作底稿

D.自行确定业务工作底稿保管期限

正确答案:D

答案解析:业务工作底稿保管期限是不得低于10年，不是自行确定。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（）。

A.企业生产经营用房应缴纳的房产税
B.处置机器设备应缴纳的增值税
C.销售应税消费品缴纳的消费税
D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税
E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
答案：A,C,D,E
解析：
选项B：处置机器设备应缴纳的增值税应借记“固定资产清理”科目。
长江公司属于高新技术企业，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为15%。2018年12月31日，长江公司预计其在2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目余额是120万元，“递延所得税负债”科目余额为0，具体如下表：



2018年长江公司实现利润总额7200万元，与企业所得税相关的交易如下：
（1）2017年1月5日，长江公司支付价款400万元购买专利权A，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，预计使用年限、摊销方法以及预计净残值均与税法规定一致。2017年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为220万元，减值后原预计使用年限等不变。
（2）2018年6月20日，长江公司购买一台管理用设备并立即使用，支付价款360万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。长江公司采用双倍余额递减法计提折旧，并打算按照税法规定将设备价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
（3）2018年8月1日，长江公司按面值购入3年期、票面利率为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2018年12月31日，该债券公允价值为2100万元。
（4）2018年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2018年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。
根据以上资料，回答下列问题。

<4>、2018年12月31日，长江公司资产负债表中“递延所得税负债”的期末余额为（ ）万元。

A.43
B.70.5
C.93
D.118
答案：D
解析：
递延所得税负债的期末余额＝75（事项②）＋25（事项③）＋18（事项④）＝118（万元）
事项②：固定资产账面价值＝360－360×2/6×6/12＝300（万元），计税基础为0，形成应纳税暂时性差异额300万元，确认递延所得税负债额＝300×25％＝75（万元）。
借：所得税费用　75
　　贷：递延所得税负债　75
事项③：其他债权投资确认公允价值变动额＝2100－2000＝100（万元），记入“其他综合收益”科目。账面价值为2100万元，计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异额100万元，确认递延所得税负债＝100×25％＝25（万元）。
借：其他综合收益　25
　　贷：递延所得税负债　25
事项④：应收退货成本的金额＝1200×6％＝72（万元），计税基础为0，资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异72万元，确认递延所得税负债额＝72×25%＝18（万元）。
借：所得税费用　18
　　贷：递延所得税负债　18
甲公司和乙公司不存在关联方关系，2016年和2017年甲乙公司之间发生的有关交易或事项如下：
（1）2016年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司80％股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费。
当日乙公司可辨认净资产账面价值为400万元，其中，股本100万元，资本公积50万元，盈余公积30万元，未分配利润220万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元。
乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
（2）2016年度，乙公司实现净利润100万元，尚未分配现金股利。
（3）2017年度，乙公司实现净利润120万元，分配现金股利40万元。
假设：乙公司按净利润的10%提取盈余公积，甲公司和乙公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。
根据上述资料，回答下列问题。

<1>、2016年12月31日，甲公司编制合并资产负债表时应确认的商誉金额为（ ）万元。

A.100
B.180
C.200
D.0
答案：A
解析：
商誉＝500（投资成本）－500×80%（应享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额）＝100（万元）
根据现行税法，下列消费品的经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。

A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的卷烟
C.批发环节销售的白酒
D.零售环节销售的白酒
答案：A
解析：

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