2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2019-12-19)

发布时间：2019-12-19

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列涉税处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费一应交资源税”

B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开产成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

正确答案:A

答案解析:选项AB，当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；选项C，“递延所得税负债”余额的计算是按该时点上的余额计算，而不是按该时期发生数计算的；选项D，当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

1、以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税小规模纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.“应交税费——增值税检查调整”一定转入“应交税费——未交增值税”的贷方

正确答案:B、D

答案解析:“增值税检查调整”专门账户仅适用于税务机关对一般纳税人检查时，不适用于小规模纳税人。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后。本账户无余额。当“应交税费——增值税检查调整”是贷方余额时，应该转入“应交税费——未交增值税”的贷方；当“应交税费——增值税检查调整”是借方余额时，应该转入“应交税费——未交增值税”的借方。

1、以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户进行核算。

1、请分别作出2014年与2015年有关所得税的会计处理。【简答题】

1、某一般纳税人企业2018年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额9600元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（ ）。【多选题】

A.借：固定资产 69600
贷：银行存款 69600

B.借：固定资产 60000
应交税费——应交增值税（进项税额）9600
贷：银行存款69600

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000
贷：应交税费——未交增值税 18000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8400
贷：应交税费——未交增值税 8400

E.借：应交税费——未交增值税 7800
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7800

正确答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般纳税人购进生产经营用设备可以抵扣进项税。应纳增值税=50000-32000-10200=7800（元）

1、试计算该企业本期免、抵、退税额。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为16%，出口退税率13%，汇率为1：6.5）【简答题】

1、某化工生产企业2018年5月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为16%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为116万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.发生赊销
借：应收票据 116
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 16

B.结转成本
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80

C.缴纳上月的增值税
借：应交税费——未交增值税 18
贷：银行存款 18

D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税
借：应交税费——应交增值税 11.2
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 11.2

正确答案:D

答案解析:月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 11.2
贷：应交税费——未交增值税 11.2

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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