2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-03-09)

发布时间：2020-03-09

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某小规模纳税人2018年3月销售货物，开具普通发票，注明价款8000元，当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 8000

B.借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 7766.99
应交税费——未交增值税 233.01

C.借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 7766.99
应交税费——应交增值税 233.01

D.借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 7844.66
应交税费——应交增值税 155.34

正确答案:C

答案解析:应纳增值税=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

2、某企业2018年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000

B.借：应交税费——未交增值税 400000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 400000

C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -100000
贷：应交税费——未交增值税 -100000

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -400000
贷：应交税费——未交增值税 -400000

正确答案:D

答案解析:若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

3、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10
贷：应交税费——未交增值税 10

B.借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10
贷：应交税费——未交增值税 10

D.借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10

正确答案:D

答案解析:企业当期应纳增值税额为90-40=50（万元），已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

4、以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户进行核算。

5、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税50000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 50000
贷：应交税费——应交车辆购置税50000

B.借：固定资产 50000
贷：应交税费——应交车辆购置税50000

C.借：管理费用 50000
贷：银行存款 50000

D.借：固定资产 50000
贷：银行存款 50000

正确答案:B

答案解析:汇算清缴期间影响上年损益的调整应当通过“以前年度损益调整”处理。啤酒从量计征消费税，逾期的包装物押金不缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2011年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2011年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），向其他客户预计销售税费为每台0.05万元。则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货” 中应列示的金额为（ ）万元。

A.1625
B.1775
C.1820
D.1885
答案：B
解析：
(1)有合同部分
存货的成本＝1000×1.4＝1400（万元）
可变现净值＝1000×1.5＝1500（万元），未减值。
（2）无合同部分
存货的成本＝300×1.4＝420（万元）
可变现净值＝300×1.3－300×0.05＝375（万元）。
（3）2011 年12 月31 日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示
的金额＝1400＋375＝1775（万元）。
存货计提资产减值损失＝420-375＝45（万元）
某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和中轻型商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该汽车厂上述业务应纳消费税（ ）万元。（小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）

A.8804.24
B.3425.37
C.8804.94
D.8798.84
答案：B
解析：
应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425.37（万元）。
依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是（　）。

A.以获奖方式取得房屋产权
B.将自有房产作股投入本人经营企业
C.房屋产权相互交换，交换价值相等
D.承受荒山土地使用权用于林业生产
答案：A
解析：
选项BCD均不征收契税。

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